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关于经济责任审计论文范文资料 与如何写好商业银行经济责任审计报告有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:经济责任审计范文 科目:毕业论文 2024-01-12

《如何写好商业银行经济责任审计报告》:本论文主要论述了经济责任审计论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。

实施商业银行经济责任审计,做好对审计对象履职行为的评价,是商业银行经济责任审计结果的重要体现.笔者从经济责任审计的特点出发,分析经济责任审计报告撰写存在的难点,提出审计报告质量提升的相关建议.

一、商业银行经济责任审计的特点

(一)审计定位特殊

商业银行经济责任审计作为一类特殊的审计项目,主要服务于两个方面的需要,一是服务于商业银行各级党组织选拔、使用、考核干部的需要;二是服务于金融机构监管部门对高管人员任职资格准入的需要.

1.服务内部——日常干部管理需求

目标责任.商业银行基层经营机构作为上级机构的受托人,既有上级机构下达的书面目标责任书作为约束,同时还存在着一系列未书面化的心理契约,成为对基层机构负责人的约束.对有的经营机构,上级组织期望它能在当地成为同业的领头羊,对有的经营机构,上级组织就期望它能成为排头兵,基层机构负责人则希望通过完成责任目标得到上级组织更多的资源投入和更好的职务安排等.这些期望无形中约束着机构负责人的行为.

绩效考评.通过开展经济责任审计,客观评价机构负责人履职行为的结果,既能“量身”,又能“画像”.既可以衡量出对经营管理者的业绩,彰显成绩的一面,又可以量出不足,对其职责履行进行提示,从而督促引导机构负责人增强责任意识和自律意识,围绕岗位职责,真抓实干,努力实现任期目标.

自我免疫.经济责任审计结果既包括对审计对象任职期间经营业绩的评价,也包括风险控制中存在的不足,机构负责人可以通过对照审计报告中指出的问题,及时改进和完善内部管理,转化为“自我免疫”的能力,最终强健免疫功能,实现自我修复,在新的岗位上更好地履行职责.

2.服务外部——监管准入要求

随着外部监管要求越来越严格,监管部门对金融机构日常的审计检查结果也越来越重视.经济责任审计的结果一方面为上级机构考核使用干部提供参考,另一方面也是外部监管部门审查任职资格必不可少的一个环节,监管部门对金融机构各级高级管理人员进行任职资格审查时,明确要求提交拟任人员的离任审计报告,因此经济责任审计成为高级管理人员职务聘任的准入要件.

(二)审计事项特殊

《银行业金融机构董事(理事)和高级管理人员任职资格管理办法》要求,金融机构高级管理人员的离任审计报告至少应当包括对以下情况及其所负责任(包括领导责任和直接责任)的评估结论:贯彻执行国家法律法规、各项规章制度的情况;所任职机构或分管部门的经营是否合法合规;所任职机构或分管部门的内部控制、风险管理是否有效;所任职机构或分管部门是否发生重大案件、重大损失或重大风险;本人是否涉及所任职机构或分管部门经营中的重大关联交易,以及重大关联交易是否依法披露.离任审计报告还应当包括被审计对象是否存在违法、违规、违纪行为和受处罚、受处分等不良记录的信息.

相对于其他类型的审计项目,审计事项不仅包括经营机构的“事”,还包括经营机构的“人”,既是对事的审计,还是对人的审计,审计事项更多地体现了经营机构管理人员的履职行为及其后果.

(三)责任界定特殊

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及其《实施细则》要求,对领导干部履行经济责任过程中存在的问题,审计机关应当按照权责一致原则,根据领导干部的职责分工,充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程,以及是否签批文件、是否分管、是否参和特定事项的管理等情况,依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任.

和其他审计项目相比,经济责任审计明确了审计后界定责任的要求,特别是规定了对于被审计人作为第一责任人的事项等,由于授权或委托其他领导干部决策,且决策不当或者决策失误,造成重大损失等严重后果的,被审计人应负直接责任;因为疏于监管,致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题,或者造成重大损失浪费等后果的,被审计人应负主管责任.这表明,基层机构不仅要对直接决策的事项负责,也要对职责之内的转授权事项负责;不仅要对自身责任范围内的事项负责,也要对下属地区、部门、单位承担管理责任.

二、经济责任审计报告撰写难点及对策

商业银行经济责任审计的特殊性决定了其涉及的相关方更多,既包括上级领导、党委组织部门、监管机构,还包括被审计人以及其所在单位.经济责任审计由于计划性较差,往往临时批量提请,存在着时间短、任务重、审计事项多、责任界定难的困难.如何全面、客观地评价被审计人的履职行为,避免千人一面,如何关注经济责任审计的重大事项,避免遗漏,是经济责任审计报告撰写的难点,准确把握经济责任审计的特点,研究撰写经济责任审计报告的对策,有利于提升经济责任审计报告质量.

(一)冰冻三尺非一日之寒——做好基础工作

1.基础信息的积累——信息库

建立经济责任审计信息库,对于精准查证和评价,提高现场审计效率,有着非常重要的作用.商业银行审计部门应当建立经济责任审计相关信息的日常收集和分析机制,对收集的信息资料进行归类整理、更新和维护,及时分析、把握业务发展和风险管控情况,为现场审计提供支持.一级分行相关部门根据审计部门的需求,及时报送纳入经济责任审计范围的相关人员年度述职报告、本单位年度综合经营计划及考核通报、重大风险事项、案件和责任事故等日常经营管理信息.

2.重点信息调阅——审前准备

商业银行经济责任审计审前准备调阅的重点信息应当包括:被审计人的述职报告、分管部门的年度工作总结、分管范围的指标完成情况及其系统占比及当地同业占比、以往审计发现、牵头审批或主责任人的授信数据、人员处理清单、未决诉讼清单、案件责任事故及不良授信业务责任认定情况等.通过调阅这些重点信息,能够为现场审计提供查证线索,有力于了解审计对象履职行为,发现其管理特点和风险事项,为审计报告撰写提供素材.

经济责任审计论文参考资料:

国际经济和贸易毕业论文选题

工程经济论文

世界经济和政治期刊

金融经济杂志社

生态经济论文

宏观经济管理杂志社

结论:如何写好商业银行经济责任审计报告为适合经济责任审计论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关领导干部经济责任审计开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

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