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《高校内部控制评价指标体系构建和应用》：本论文可用于评价指标体系论文范文参考下载，评价指标体系相关论文写作参考研究。

摘要：强化高校内部控制体系的构建和应用对高校管理工作而言,是十分必要的,而进行内部控制评价的关键性因素就是建立出一套完整科学的内部控制指标评价体系.同时若是想建立出科学、高效的内部控制评价体系,就需从高校内部控制的各个要素入手,依据高校内部控制的因素,对高校内部控制体系进行有效评价,进而起到丰富高校内部控制评价理论的目的.

关键词：高校内部控制评价指标体系构建应用

教育体制改革经费来源的多元化,使得建立出完善的高校内部控制体系成为目前高校发展的最迫切需求.在高校内部实行控制,对提高高校经营管理效率以及完善高校制度具有非常重要的意义,同时,高校内部控制一直以来都是事务界发展的重要课题,但大部分研究都只是停留在对内部环境进行研究的基础上,对内部控制存在的问题以及原因的研究却相对较少,因而至今高校内部控制也没有较为完善的内部评价体系.

一、高校内部控制评价体系研究

（一）构建高校内部控制评价体系因素分析

高校作为一个非营利组织,其主要的经营目标不是追求利益最大化,而是以培养人才以及社会服务作为其发展的最终的目的.在高校内部实施控制,究其根本,就是为了提高高校的办学效果,促进学校资源以及管理信息的完整性,真正提高教学以及科研的管理效率[1].依据高校办学宗旨以及其运营管理的实际情况,可以将高校内部控制要素分成以下两个层次：

第一层次包括：控制活动、监督及评价以及控制环境.控制环境指的是对特定政策以及程序形成影响的各种因素的概括.高校是一个较为特殊的控制系统,其并不是孤立存在的,而是处于特定环境下的一种控制系统.控制活动指的是为了保证目标构建的合理性而建立出的一套完善的政策,以此来对高校的各项业务和活动进行规范的过程,同时也是内部控制评价体系的核心工作.监督及评价指的是对内部控制系统运行提供保障作用的一种体系.在这三大要素中,控制环境是体系的构建基础,控制活动是评价体系的核心工作,而监督和评价则是评价体系的保障[2].

第二层次主要是对第一层次中各个要素的细分.控制环境具体可以分为管理方式以及办学理念、信息以及沟通、组织文化以及组织结构这几种要素.办学宗旨反映的是一所高校文化价值观念的指向,对高校内部控制定位具有决定性作用;不同形式下的管理对高校内部控制也可以有不同的影响作用.组织结构作为内部控制活动载体,可以起到信息传递的作用,组织文化会对内部控制理念的发展形成影响.信息和沟通是内部控制实施的必要条件,采取适合的方式对其收集和整理,并对信息加以沟通,可以有效提高内部控制效果.控制活动可以划分为控制程序和方法、风险控制和识别以及预算编制以及执行[3].高校收支活动是在预算控制下进行的,采取何种方式对控制活动进行控制,具有非常重要的意义.科学化的程序控制方法能有效实现控制目标.现阶段,我国正处于高等教育发展的关键时期,负债式发展给高校带来了巨大的财务风险,因而有效的措施能将财务风险以及办学风险控制在合理范围内,是内部控制活动的最重要任务.监督和评价是内部控制和监督评价的第二层因素.通过监督机制以及对内部控制活动中的各项控制工作提供更加完善的改建意见,可以使内部控制活动变得更加有效,同时还能发现内部控制活动中存在的薄弱环节,并不断加以改善[4].

（二）高校内部控制评价体系构成

在对高校内部控制要素进行分析过后发现,高校内部控制环境要素可以发展成为运行机制、信息系统、发展思想、信息运用以及制度建设5个评价指标;控制活动要素又可建立出控制方法、预算执行、控制程序、风险控制以及预算编制5个评价指标;监督和评价要素可分为控制评价以及控制监督2个评价指标.因而这12个指标就组成了高校内部控制评价指标体系.

二、如何构建高校内部控制评价模型

（一）评语集以及因素集的建立

依据上文中提到的12个内部控制评价指标,评价因素集合可以表示为：

U等于{U1,U2,U3}

其中,U1可以表示为{X11,X12,X13,X14,X15};

U2可以表示为{X21,X22,X23,X24,X25};

U3可以表示为{X31,X32}.

为了准确表示所评价对象的优劣,还需建立出相应的评语集.在本次研究中,取n等于5,对V1、V2、V3、V4,V5进行分别定义,分成差、较差、一般、较好以及很好5个等级,因而评语集就可以表示为：

V等于{V1,V2,V3,V4,V5}

（二）评价权重集确定

权数的确定在内部控制体系中具有非常重要的意义,因而,权数分析一定要保证其合理性,在本次研究中采用的就是层次分析法来确定权数.

首先,对层次结构模型进行构建.其次,对权重集进行确定,从而反映出各个指标之间的层次重要性.采用W等于{W1,W2,W3,...Wn}的方式来表示.第一层以及第二层权重的表示方式和因素集类似.再次,对判断矩阵中对应的特征向量进行求解,其中特征向量可以表示为W等于（b1,b2,...bm）以及最大特征值λmax等于（A.W）/bi（i等于1,2,...m）,并对结果进行一致性检验.在计算出最大特征值后,对其一致性指标进计算,从而判定矩阵层次单排序结果是否符合期望,若是不符合期望,就要计算矩阵的修正值[5].

图1 递阶层次结构

(三)模糊评价矩阵建立

针对从U至V的对应模糊关系可以表示用矩阵R来进行表示,

其中

(四)评价尺度确立

针对每项具体评价评价标准,并利用E等于{e1,e2,e3,...e4}来表示.

(五)评价模型建立

通过上诉分析之后,就能对内部控制模型实施综合模糊评价建立.

结语：

对高校内部控制系统不断进行完善,一定要重视对内部控制工作的评价.另一方面,对高校内部控制实施评价,不但有利于对制度进行控制,保证控制措施能够真正落到实处,而且还能促进高校决策者工作的高效运行,但是因我国高校内部控制工作尚处于发展阶段,评价体系还不是十分完善,因而需要我们进行深度的探索和研究.

参考文献：

[1]华永杰.高校内部控制的常见缺陷及改进措施[J].财会通讯（理财版）,2011,23（6）：231-232.