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关于财务报表论文范文资料 与财务报表中反映企业上下游关系有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:财务报表范文 科目:毕业论文 2024-03-02

《财务报表中反映企业上下游关系》:此文是一篇财务报表论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。

摘 要:传统财务分析方法根据应收账款周转率等指标分析企业上游关系,其存在一定的缺陷.本文分析了财务报表中和企业上下游关系相关的项目,通过回款管理分析、付款管理分析结合 流量表分析企业的运营情况,并以河北钢铁为例进行了案例分析.

关键词:财务报表 企业 上下游关系

一、传统财务分析方法

通常分析企业回款过程管理的传统指标是应收账款周转率,应收账款周转率等于营业收入÷平均应收账款,应收账款周转率反映应收账款的周转次数.

分析付款管理没有较为成熟的分析指标,一般付款管理的主要原则是尽可能延缓 支出时间,通常的方法有争取 流出和 流入同步,在不影响企业信用的情况下尽可能推迟应付款的支付,汇票代替支票,使用 浮游量等方法.相关的指标有存货周转率,存货周转率等于销售收入÷平均存货,存货周转率反映了存货的周转次数.

二、传统财务方法的缺陷

在资产负债表里和企业回款管理有关的科目有“应收票据、应收账款、预收账款”,这几个项目共同驱动企业收款过程.应收账款周转率只以考虑了应收账款驱动的货款回收不能全面反映企业的回款过程,并且报表中列示的应收账款是净值,即企业计提的坏账准备越多,应收账款周转率就越高,这种增加不但不能反映企业回款管理效果好,反而可能是回款管理欠佳的结果.

应收票据、应收账款对应的是赊销额而非全部销售收入,即使有修正的应收账款及应收票据周转率等于营业收入÷(平均应收账款+平均应收票据),也是假设现销为零,营业收入全部是赊销构成的,实际情况现销是很少为零的,所以应收账款周转率一贯高估了货款回收情况.

在资产负债表里和企业付款管理相关的指标有存货周转率.引起存货周转率变化的原因是多样的,不能简单评价存货周转率高就是资产管理水平高.比如,一般来说销售增加会拉动应收款相、存货、应付款项增加,但不会引起周转率的明显变化,通常情况销售增长首先会引起库存的增加,然后推动应付款项增加,实现销售后才会引起应收款项和营业收入的增加.这种暂时性的存货周转率减少是企业增加销售引起的对企业发展是有利的.反之,企业销售萎缩可能也会首先引起存货周转率的增加,并非是资产管理改善的结果.

存货周转率指标无法反映存货结构变化对企业资产管理的影响.存货一般由原材料、在产品、半成品、产成品、低值易耗品构成,存货的结构变化能够在一定程度上反映企业的经营情况,比如,产成品比例增加可能是滞销引起的,原材料比例增加可能是签订了大的订单正在备货引起的,存货周转率指标无法对存货的结构变化反映的情况进行评价.

三、结合财务报表综合分析上下游关系

(一)回款管理分析

通过“应收票据、应收账款、预收账款”这几个项目综合分析企业回款管理情况.企业回款管理跟企业的营销策略和所处的市场竞争地位密切相关.应收票据、应收账款是产品赊销引起的,预收账款是产品现销引起的,这三个项目的规模变化和结构变化能够反映企业的营销策略和所处市场竞争地位.

首先看规模变化.应收票据、应收账款相比销售规模的变化.假设年末和年初的债权规模相同,如果应收票据和应收账款年末数比年初数增长了就说明赊销回款较去年减少了,如果应收票据和应收账款年末数比年初数减少了就说明赊销货款回款较去年增长了.预收账款规模增加说明企业在市场的竞争地位比较强,对客户的话语权比较强.

第二看回款质量.预收账款可能是以货币资金或承兑汇票的方式流入企业,流动性较强,质量较高;应收票据相比应收账款流动性强、坏账比例低,应收票据的质量优于应收账款.

(二)付款管理分析

通过“预付账款、存货、应付票据、应付账款”,这几个项目综合分析企业付款管理情况.企业付款管理跟企业所处的市场竞争地位密切相关.

企业的付款一般来讲主要以经营活动产生为主,用于购买原材料,假设企业的付款全部用于购买原材料,存货中仅有原材料或者原材料所占比例不变,投资活动对外付款为零.存款的规模增长应和应付票据、应付账款规模增长相匹配,如果企业预付账款规模较小,在企业存货规模不变的情况下,应付票据和应付账款年末约较年初余额增加的越多说明企业对供应商的话语权较强能够控制付款进度,反之则说明企业对供应商的话语权较弱,对供应商的控制能力较为有限.

(三)结合 流量表分析企业运营情况

如果企业对上游企业即供应商有较强的话语权,那么企业的付款可以适当延迟,经营活动 流出处于较低水平;如果企业对下游企业即客户有较强的话语权,可以要求客户预付企业货款,以质量较好的银行存款或银行承兑汇票支付货款,经营活动 流入应该是处于较高的水平,那么企业的经营活动产生的 净额一定是充足的,这在一定程度上说明企业在行业竞争中处于较为有利的地位,是有竞争力的.反之,则处于不利地位.

四、案例分析

下面通过河北钢铁股份有限公司2014年财务报表相关数据,对企业上下游关系进行分析(详见表1).

(一)回款分析

企业营业收入982.57亿元,较上年下降119.98亿元,降幅10.88%;年末应收票据和应收账款合计63.71亿元,较年初减少了34.81亿元,降幅35.33%,回款的规模增长说明企业加大了回款力度.但是应收票据减少45.75亿元,降幅50.14%;应收账款增长10.94亿元,增幅150.57%,回款质量有所下降,但是应收票据还是占到应收票据和应收账款总额的71.41%,回款整体质量还是较好的.同时注意到年末预收账款余额58.27亿元,虽然较年初70.74亿元的规模下降了12.5亿元,但还是处于较高的水平,说明企业对下游客户的话语权较强.

(二)付款分析

存货年末余额292.69亿元较年初减少5.50亿元,降幅1.85%减少,从结构上看原材料期末净值和年初净值基本持平,存货下降主要是库存商品下降9.51亿元,其中库存商品计提跌价准备增加0.77亿元,剩余减少可能是由于库存数量下降或产品成本下降导致.年末应付票据和应付账款合计553.06亿元较年初增长36.43亿元,增幅7.05%,并且主要是应付票据增加引起的,说明企业对上游企业供应商的话语权较强(详见表2).

(三) 流量分析

企业对下游客户的话语权较强必然引起经营 流量的流入增加,企业对上游企业供应商的话语权较强则导致经营 流量的流出减少,企业的经营活动产生的 净额是充足的.从企业的 流量表可以印证这个结论,经营活动产生的 流量净额是144.34亿元(详见表3).

(作者单位:曾蕊,河北新兴铸管有限公司;薛慧,中国农业银行股份有限公司邯郸分行;刘春平,新兴铸管股份有限公司)

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结论:财务报表中反映企业上下游关系为关于对写作财务报表论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文新手怎么做财务报表论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。

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