原创《中国企业投资澳大利亚税务筹划》：本论文可用于税务筹划论文范文参考下载，税务筹划相关论文写作参考研究。
一、引言
根据国际货币基金组织公布的数据,2016年澳大利亚国内生产总值12 589.78亿美元.从GDP总额来看,澳大利亚位列主要经济体第13位.近些年,澳大利亚一直是中国企业对外投资的重要目的地之一.2011～2015年,中国企业对澳大利亚投资流量分别为：31.6亿美元、21.7亿美元、34.5亿美元、40.4亿美元和34亿美元.2016年,中国对澳大利亚投资流量为41.9 亿美元,占当年对外投资流量的2.1%,位列中国对外投资第5位；截至2016年末,中国对澳大利亚投资存量333.51亿美元,占对外投资存量总额的2.5%,位列中国对外投资存量第6位.因此,研究投资澳大利亚的税务筹划,具有现实意义.
澳大利亚是一个联邦制国家,实行联邦、州和地方 课税制度.联邦税有个人所得税、公司所得税、附加福利税、关税、商品和劳务税等.州政府税收有工资税、 、土地税、金融交易税等税种.澳大利亚的主体税种是直接税,直接税（即个人所得税、公司所得税、附加福利税等）占联邦财政收入的70%以上,直接税中个人所得税又是重中之重,约占整个联邦税收收入60%左右.澳大利亚是个名副其实的高税负、高福利国家.
二、澳大利亚国内税收规定
澳大利亚居民公司指在澳大利亚注册成立的公司,或者虽然不在澳大利亚注册成立,但管理控制中心在澳大利亚,或是澳大利亚股东控制了公司的表决权的公司.居民公司须就其来源于境内外的所得纳税,非居民公司就其来源于澳大利亚的所得纳税.公司所得税的纳税年度为上年的7月1日至下年度的6月30日.分公司和法人适用同样的税率,分公司利润汇出,不征收预提税.
澳大利亚联邦公司所得税税率为30%,流转额在250万澳元以下的小企业,2017/2018年度税率为27.5%.另对某些鼓励发展的企业或行业实施15%、25%的优惠税率,对某些限制发展的行业实施34%、42.75%或45%的较高税率.
资本利得单独征收资本利得税.资本利得税税率为30%.当公司发生兼并重组业务时,资本利得税可以滚转,递延纳税.境外公司资本利得参股免税：持股10%以上,持股期超过2年,处置外国公司的股权利得免税.这一免税规定同样适用于受控外国公司.
公司经营亏损不能前转,在经营业务持续不变和50%以上股权持续不变的情况下,可以无限期向后结转.居民公司和其全资子公司之间或者被同一公司100%控股的两个子公司之间,可以合并申报公司所得税和资本利得税.
澳大利亚居民指：1.个人居住在澳大利亚；2.除非税务当局认定该个人的永久住所在澳大利亚境外,否则,居所在澳大利亚境内的个人将被视为澳大利亚居民；3.一年内在澳大利亚逗留时间超过183天的个人,将被认定为澳大利亚居民,除非能使税务当局相信,其经常性住所不在澳大利亚,并且其本人并无意成为澳大利亚居民；4.联邦政府特定退休养老基金计划的成员,或者是这类个人的配偶及16岁以下儿童.
根据澳大利亚税法,居民应就其来源于境内外所得缴纳个人所得税,非居民则仅就其来源于境内的所得缴纳个人所得税.自2016年7月1日起,澳大利亚开始使用新的个人所得税税率表,调整了部分应税级距.澳大利亚个人所得税税率如表1所示.
2013年7月1日以后,个人所得税扣除标准提高到1 000澳元.所得税扣除标准适用于所有需要纳税的居民和非居民.纳税人的有关支出（包括和工作相关的汽车和旅行费用、服装、教育和其他费用）超出了扣除标准,可以申请税收减免,但是需要对这些支出提供证明.
澳大利亚对个人股息收入实行归集抵免制度,即居民个人获得居民公司发放的股息在缴纳个人所得税时,可以用已纳公司所得税抵减个人所得税,非居民个人不能享受这种待遇.
澳大利亚的商品和劳务税（即增值税）,主要对销售和进口商品、提供劳务征税,税率为10%.免税项目（GST-free,相当于规范增值税制度的零税率项目,允许抵扣進项税额）,包括出口商品和服务、食品、教育服务、医疗服务和多数保健服务.承担进项税额项目（input taxed,相当于规范增值税制度的免税项目）,包括住房的租金收入、大部分金融服务（可抵扣进项税额的75%）及其他项目.健康保险是免税项目,人寿保险是承担进项税项目,一般保险是应税项目.在澳大利亚,所有年营业额达到75 000澳元的盈利性企业或150 000澳元的非营利组织,都需要注册成商品和服务税的纳税人,缴纳商品及服务税.
澳大利亚依据葡萄酒零售价格,联邦政府加征29%的葡萄酒平衡税；对价值在75 526澳元以上的燃油车及65 094澳元以上的其他车辆,加征奢侈小汽车税.澳大利亚对烟、酒和成品油征收消费税.澳大利亚的进口关税,最高税率为5%,并且,澳大利亚和中国签订有双边自贸协定,大部分商品0关税.
工资税为州政府征收的税金,按照工资基数由雇主缴纳,而不从员工工资中扣缴.各州政府收取的税率有所不同,具体情况如表2所示.
附加福利税是对职工因被雇佣而得到的附加福利征收的税种.公司为职工提供用车、公司为员工支付费用及职工因工作参加对外的宴请,均缴纳附加福利税.附加福利税由雇主支付,2018年的税率为47%.养老保障税由雇主按员工工资的9.5%缴纳,2021财政年度起为10%,2025财政年度起为12%.澳大利亚居民应按计税收入1.5%～2%缴纳养老保险税.居民个人缴纳2%医疗保险税.没有私人医疗保险的高收入者额外缴纳1%的医疗保险附加费.
澳大利亚对石油和天然气工程,依据应税所得额征收40%的石油资源租金税.对煤炭和铁矿石项目征收矿产资源租赁税.各州还征收土地税、 、污水排放税等.
税务筹划论文参考资料：
结论：中国企业投资澳大利亚税务筹划为关于税务筹划方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关税务筹划论文3000字论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
