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关于增值税论文范文资料 与销售折扣中增值税会计处理有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:增值税范文 科目:论文提纲 2023-12-25

《销售折扣中增值税会计处理》:本文关于增值税论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。

摘 要:本文以化妆品销售企业为例,针对销售折扣中常见的商业折扣以及 折扣两种折扣方式展开分析,就不同折扣措施下增值税会计处理方面的关键要点进行研究,望能够引起财务人员的高度重视.

关键词:增值税;销售折扣;会计处理

在企业应对激烈市场竞争的过程中,资金的流入是非常重要的.为不断拓展收入,企业必须展开各种形式的业务活动,在提供服务或销售产品的过程中通过各种形式的促销手段,以提高自身竞争实力.销售折扣是指企业在销售业务中予以购货方加价款上的一定优惠,包括商业折扣以及 折扣等多种表现形式.在销售折扣发生后,对相应增值税的会计处理必须引起财务人员的高度重视.

一、商业折扣中增值税会计处理

商业交易行为中,购买方所购置产品达到一定数量或金额要求是享受折扣的基本前提.对于购货方而言,可以一次性达到也可通过累积方式满足要求.一次性购物时,双方均按照商业折扣后金额作为实际价格进行处理,若为累积购物,则本次购进以及之前购进货物均可同样享受商业折扣.以某化妆品企业为例,为扩大新研发化妆品的市场占有份额,采取商业折扣,即购货方1月内采购产品总金额达到1000件(单件价格为100元)时可享受九折优惠.某购货方第一周采购500件货品,第二周采购400件货品,第三周采购200件货品.由于第一~第二周累计数量不符合商业折扣要求,故必须根据原价计算货款以及增值税.但第三周购进货品后,由于符合商业折扣要求,故可按照90元/件标准计算货款以及增值税,前二周采购货品也应按照折扣优惠予以退款.从销售方的角度上来说,销售行为实现时发生商业折扣,因此销售收入的确认仅需要扣减商业折扣后的以净值入账即可.

二、 折扣中增值税会计处理

折扣是企业在面向客户销售产品过程中一种特殊的让利销售方式,但同时也带有相应的附加条款.在企业销售货物或提供应税劳务时,为了尽快回笼资金,鼓励购货方按时付款,通过协议许诺供货方一定的 折扣优待.从税收角度上来看, 折扣可进一步细化为对价款的折扣以及对价税总款的折扣这两种类型.在会计处理的过程中,可以考虑以不影响增值税或影响增值税这两种方式进行会计处理,由企业根据实际情况进行灵活选择:

第一种情形是不影响增值税的会计处理方式.假定某化妆品企业销售一批化妆品,销售价款为50000元,适用增值税税率为17%.约定1个月后付款,约定付款条件为2/10,1/20,n/30.在该化妆品企业进行会计处理时,可直接将 折扣前成交额作为销售额,将该金额直接填列至“应收账款”科目中.对于收货方付款时所取得 折扣,可作为经济优惠项目,以财务费用反映至利润表中或填列于销售收入“减方”.按照总价法的具体处理方式如下:

①当销售业务发生时:

借:应收账款 58500

贷:主营业务收入 50000

应交税费-应交增值税(销项税额) 8500

②销售款项按期收回时:

借:银行存款 58500

贷:应收账款 58500

③按照约定按时付款可享受 折扣2.0%,提前收回时:

借:银行存款 57330

财务费用 1170

贷:应收账款 58500

而按照净价法处理是指在会计处理中将客户所取得 折扣视作正常现象,默认客户会提前付款,将因客户超过折扣期限所多计入收入金额入账时作财务费用冲减处理或直接增加收入.按照净价法的处理方式如下:

①当销售业务发生时:

借:应收账款 57330

贷:主营业务收入 48830

应交税费-应交增值税(销项税额) 8500

②享受2.0% 折扣且款项提前收回时:

借:银行存款 57330

贷:应收账款 57330

③未享受 折扣2.0%,款项按期收回时:

借:银行存款 58500

贷:应收账款 57330

财务费用 1170

第二种情形是影响增值税的会计处理方式.同样以化妆品企业所销售50000元业务为例,按照总价法的具体处理方式如下:

①当销售业务发生时:

借:应收账款 58500

贷:主营业务收入 50000

应交税费-应交增值税(销项税额) 8500

②销售款项按期收回时:

借:银行存款 58500

贷:应收账款 58500

③若货款未享受 折扣,到期如期收回时:

借:银行存款 57330

财务费用 1000

贷:应收账款 58500

应交税费-应交增值税(销项税额) 170(红字冲销)

按照净价法的处理方式如下:

①借:应收账款 57330

贷:主营业务收入 49000

应交税费-应交增值税(销项税额) 8330

②享受2.0% 折扣且款项提前收回时:

借:银行存款 57330

贷:应收账款 57330

③未享受 折扣2.0%,款项按期收回时:

借:银行存款 58500

贷:应收账款 57330

财务费用 1170

对于销售企业予以的 折扣,当采取不影响增值税的会计处理方式时,对 折扣优惠享受下客户少付部分纳入财务费用中;当采取影响增值税的会计处理方式时,对这部分 折扣优惠按照冲减财务费用以及应交税费-应交增值税(销项税额)冲销这两个部分进行处理.需要注意的一点是,企业在销售业务中采取 折扣的最直接目的是回笼资金所产生理财费用,减少因资金回收周期过长所产生的负担,加速资金周转,在实现收入的同时产生相应的应缴纳增值税,收入和应履行 折扣间关系并不明确.企业会计制度规范中认为:销售业务实现过程中,针对 折扣应基于总价法进行核算,因 折扣所产生金额纳入当期损益樟木中.確认销售收入的同时销售方并无法确定 折扣是否可正常执行,折扣是否发生将直接取决于购货方的付款时限.故而,在对涉及 折扣业务的会计处理中,应采用不影响增值税下的总价法进行处理更为妥当.

三、结束语

目前企业为拓展自身销售渠道,增加竞争实力,常常通过商业折扣或 折扣的方式以争取客户.在不同销售折扣行为下,所对应的会计处理方式存在一定差异,有关增值税的处理也有所不同.本文即针对不同销售折扣行为下,增值税所适用的会计处理方式展开分析和探讨,望能够引起企业财务人员的关注和重视.

参考文献:

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[2]刘复兴.基于企业经营角度看销售折扣和销售折让[J].中国经贸,2015,(15):96.

[3]李雪霞.销售折扣相关问题的税务筹划和分析[J].现代经济信息,2014,(6):254.

[4]张炳红.销售折扣、折让和退回的会计处理探析[J].科技信息,2011,(29):831-832.

[5]朱五一.对商品销售折扣和折让以及供应商返利业务会计核算的相关探讨[J].财会学习,2017,(19):113,115.

作者简介:

符军,上海菲扬化妆品有限公司.

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结论:销售折扣中增值税会计处理为关于对写作增值税论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文增值税票论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。

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