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关于内部控制论文范文资料 与我国企业内部控制体系文件建设有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:内部控制范文 科目:研究生论文 2024-03-04

《我国企业内部控制体系文件建设》:本论文为免费优秀的关于内部控制论文范文资料,可用于相关论文写作参考。

【摘 要】通过对我国内部控制体系文件建设的现状和表现形式认知,以及关联性分析,阐述企业应该如何来建设体系文件,达到内部控制规范的目的.

【关键词】内部控制体系文件现状 表现形式 建设意见

自2008年五部委出台《企业内部控制基本规范》和配套指引之后,尤其是在证监会出台IPO公司的相对规定和2011年开始实施的上市公司内部控制的自我评价和内部控制审计试点后,企业内部控制体系文件建设在中国的大地上激起了千层浪,目前大多数企业对内部控制理解不同,导致企业内部控制体系文件的形式和内容也就呈现出多样化,可谓百花齐放.

一、我国目前内部控制体系文件建设的误区

企业对于内部控制体系文件建设的目的和理解不同,导致内部控制体系文件在建设和执行过程中存在一些偏差和错误的作法,未能达到内部控制体系文件建设的真正目的,反而本末倒置,浪费了财力、物力和人力.

(一)政出多门,制度缺乏权威性,影响业务执行的效果和效率

这主要表现为企业在制定内部控制体系文件时,由企业各部门根据需要自行制定和下发,往往各部门对同一业务的管理方向和要求不一致,各自为政,各执行各的,员工在处理业务时相互扯皮和推诿,导致内部控制体系文件的权威性不高,员工不重视.

(二)数量繁多,缺乏系统、全局、长远的发展思考

在笔者进行咨询时,发现很多企业的内部控制体系文件的数量可谓众多,往往一家企业所有的内部控制体系文件累加起来能达到百份.产生这样的情况,主要在于企业出现一些问题时,发现没有内部控制体系文件进行约束和规定,内部控制体系文件成为“查缺补漏”的重要武器,临时性进行制定,这种情况往往只针对出现的个别问题,导致整体内部控制体系文件缺乏系统性、长远、全局性的思考,整套体系之间衔接不强,往往存在自相矛盾,或者因为临时性制定,考虑不周到,内部控制体系文件内容本身就存在一定的漏洞,在执行一段时间后,发现存在问题,又重新进行修改或增加,周而复始导致数量过于庞大.

(三)只为监管部门需要,重形式不重实质

目前我国对于上市公司、准备IPO的公司、国资委管理的企业,都有明确的规定要求企业建立健全内部控制体系,因此,存在许多企业为了满足监管的要求,让某一部门或请外部 机构制定了内控制度,但往往存在只是在形式上满足了需求,但实质内容可能存在并不符合企业的发展和管理的需要,或者内部控制体系文件的内容和业务存在脱节,不能达到内部控制的真正目的,成为一纸空文.

(四)忽视对内部控制体系文件的培训和落实的跟踪检查,导致执行性不高

内控体系文件的制定,是为了落实和执行,达到控制的目的.首先,很多企业内控体系文件只完成下发这一任务,忽视了对体系文件的培训和宣讲,而培训则是体系文件建设的基石,是让执行者明白企业管理层的要求和目的,以及应该如何做和怎么做,而宣讲的过程,也就是传达企业文化和发展战略,提高员工的积极性和认知.其次,内部控制体系文件执行的效果需要进行跟踪检查:一是为了检验企业编制的内控体系文件是否满足管理的需求,是否存在漏洞,帮助企业管理层作进一步的修正和完善;二是通过对执行结果的检查,对企业在执行过程存在的问题,及时发现和进行整改,规避风险的发生,达到查缺补漏、防微杜渐的目的.而众多企业往往忽视培训和跟踪检查这两项重要的任务,员工执行力不强,使内控体系文件流于形式.

二、我国企业内部控制体系文件建设的主要表现形式

(一)以企业管理制度形式表现

管理制度,是最主要的表现形式,使用最广,被多数企业认可,一般在企业的章程中有明确规写作度的审批权限,通常为企业的厂规.

(二)以内部控制手册形式表现

内部控制手册,这几年通过外部 机构的介入,以及一些海外上市公司多年的使用,目前被广泛的认知、认可、接受.相对于制度的表现形式,使用流程图、表格替代繁冗的文字,内部控制手册的设计相对便捷,对于使用者,能很快地检索到所需的信息,规避了制度长篇累牍的缺点.

(三)以流程文件形式表现

流程文件纯粹就是按企业的业务内容进行分类,形成业务流程,如销售、生产、采购、融资等,用文字形式从业务的发生到业务结束,描述每个部门、每个岗位每一个节点要做什么,相对于制度,少了一些原则的、笼统的、定义性的文字,多数用于制度尚未建立,或成立初期的企业.

(四)以ISO质量管理体系认证文件形式替代

ISO质量管理认证体系文件,在20世纪末21世纪初,被广泛应用,很多 机构帮助企业建立质量管理认证体系,加之需要进行年度检验,所以很多企业ISO质量管理认证体系文件还是很规范和齐全的,并被企业当作管理制度使用.在《企业内部控制基本规范》出台后,一些企业就以ISO质量管理认证体系文件当作内部控制体系文件使用.

三、企业管理制度和内部控制手册的关联

笔者在咨询公司工作期间,曾经有许多管理当局对内部控制手册和企业管理制度有什么区别产生疑惑.企业管理制度和内部控制手册,是内部控制体系文件的两种表现形式,对于企业采用哪种方式,并没有明文的规定,而且《企业内部控制基本规范》的出台,也没有强制要求企业一定编制内部控制手册.

对于两种表现形式的关联,主要在以下几个方面.

1.国有国法,家有家规,企业管理制度更多的是从原则性、规范性的角度去规定企业的各项管理、业务行为,并且因为企业管理制度的严肃性、权威性,往往不能朝令夕改;而内部控制手册,更多的是在企业管理制度的规范性、原则性基础上,以业务流程的形式,细致地描述每一个节点的操作要求,而且可以根据业务情况的变化,在不违背企业管理制度原则性要求的基础上,进行适当的修正.两者之间的关系,类似于国家制定的各项法律法规和实施细则.

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结论:我国企业内部控制体系文件建设为适合内部控制论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关内部控制定义开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

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