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关于税务筹划论文范文资料 与电力企业税务筹划管理和技巧有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:税务筹划范文 科目:职称论文 2024-02-04

《电力企业税务筹划管理和技巧》:这篇税务筹划论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。

摘 要:税务筹划是企业经营管理中的重要内容,科学的税务筹划可减少企业的税负,降低企业的经营成本,为企业赢取更多的利润.电力企业经营过程中涉及税务较多,应加强对税务筹划的管理,最大限度的享受国家的优惠政策,降低企业经营成本,提高企业市场竞争力.

关键词:电力企业;税务筹划;管理

近年来,我国加大了对电力企业的改革力度,改变了传统垄断经营的格局,引入了竞争机制,为企业赢得更大经济效益的同时,也对企业的经营管理提出了新的挑战.税务筹划是体现企业精细化管理的重要标志,是企业管理和国家政策密切联系的见证.企业做好税务筹划工作,不仅可降低企业自身的税收风险,还能充分享受国家实施的一系列优惠政策,减少企业成本支出,促使企业在激烈的市场竞争中赢得主动权.电力企业中火电厂经营受燃料市场、电力市场、国家宏观调控的影响,任何一方的变动都可能对火电企业的经营产生影响,要解决融资压力,需要做好税务筹划.

一、电力企业的税务筹划管理策略

火电厂是电力企业中的重要组成部分,近年来,煤炭价格的变动幅度较大,给企业的生产和经营带来严重影响,本文将以火电企业为例,对其经营过程中的税务筹划进行分析.

(一)纳税人身份

火电企业的工作重心逐渐由经营转移到了管理,煤炭购销属于企业的主营业务,同时还兼营车辆短途运输、煤场组织调运、煤炭采样检测等非增值税应税项目,其中运输、服务等税目则属于增值税和营业税范畴.按照相关税法规定,企业经营业务涉及不同税目或税率时,应按照业务性质独立核算营业额;无法独立核算的,则应按照从高的原则进行交税.对于火电企业而言,各项业务的人员和费用都相互融合,很难进行独立核算.为减少税务负担,企业可根据经营业务分为不同企业主体,通过分公司或者子公司的形式,将企业内部设置的运输业务独立出来,这样可大幅度减轻企业的实际税负.

以Z企业为例,该企业主营业务是电力煤炭购销业务,使用的增值税率为17%;企业将运输业务独立出来后,成立了企业Z-1,主要负责企业煤炭的运输业务,其费用由Z企业负担;企业改组后,煤炭对外销售价格不变,但税负却发生了如下变化:Z-1企业购进或者销售煤炭所支付的运输费用,在取得结算单据后,可按照7%的扣除率进行进项税额扣除;而且运输类业务适用于3%的营业税,这就能为Z企业节约7%-3%的税收成本,提高了企业的经济利益.同理,若Z企业将管理服务业务进行分立,则可按照5%的营业税税率缴纳税金,这就能为企业节约17%-5%的税收成本.综上所述,企业Z改组后,减少了运输费和服务费的税务,降低了增值税销项和进项之间的增值率,而且附加减税效应也有所增加,使得Z企业总体税负得到了明显控制.另外,Z企业可抵扣的增值税进项税额有所降低,燃料成本得到有效控制;煤电价格倒挂后,进项税额基本可抵扣销项税额,这同样有利于企业燃料成本的控制.

(二)税收政策选择

会计政策和税收优惠政策的选择是税收筹划中的重要内容,在选择各项税收政策时,应注意以下几点:

第一,存货发出计价方法的利用.企业会计准则对企业存货发出计价有明确规定:企业在确定发出存货实际成本时,可选用先进先出法、加权平均法或者个别计价法.对于燃料产品而言,存货计价可利用材料市场价值变动来达到延期纳税的目的.如煤炭价格处于上涨期时,选择加权平均法的可靠性较高,能有效避免企业不同时期所得税额的上下波动,实现资金的平衡调动.

第二,提高费用税收抵免额度.新税法对企业业务提供了更为宽松的税前扣除政策,如职工福利、工资、捐赠和广告费等,都属于政策范围内.企业可充分利用该优惠政策,将企业职工福利、工资、广告、研发费以及捐赠费等各项费用以最大限定额度列出,对比新税法内容,看以上各项费用是否符合列支条件;企业经营活动中,纳税人可能会由于经营活动的需要产生一些会议费、差旅费等,纳税人若能提供合法有效的凭证,同样可获得全额扣除的权益;业务招待费在扣除时,只能扣除实际费用的60%,因此企业在日常活动管理中,应将招待费进行独立核算,最终达到合理降低税负的目的.

第三,生产装备的税额抵免.企业购置设备投资额的10%可从企业当年应纳税所得额中抵免,如用于环境保护的设备、能实现节能节水的设备以及安全保障设备等都属于抵免范围内.若当年无法抵免的,可在5个纳税年度结转抵免.近年来,经济发展对环境的影响越来越严重,为实现可持续发展,国家出台了一系列政策鼓励企业加大环境保护力度,火电企业应积极主动的响应国家政策,加大环境保护投资力度,充分利用国家出台的优惠政策进行税收筹划,完成生产经营的转型,实现企业的进一步发展.

(三)税收零风险

税收零风险是指纳税人通过合法制作税收账目,正确填写纳税申报,及时缴纳税款等一系列活动,消除企业税收风险.纳税人的这一系列举措虽然无法直接降低税务费用,但可避免由于工作失误导致的经济损失,减少损失就是获得效益.鉴于此,电力企业应增强税务部门的专业性,制定有效的措施化解纳税风险,为企业的生产经营提供良好的税务环境.

二、结语

企业税务筹划是一项综合的、复杂的工作,国家政策的变化对税收影响较大,这就要求企业税务人员不仅要具备专业的税务知识,还应及时了解最新的税务动态,主动学习最新的税收政策及相关的法律法规,以避免税收筹划的风险.总之,纳税人只有在遵守国家法律的前提下,从大全局出发,依法缴纳税收,科学运用税收筹划方法,实现税务零风险,才能真正为企业节约税收成本,增大企业的经济效益.

参考文献:

[1]李瑞芳.电力企业税务筹划的管理研究[J].企业导报,2012,16:57-58.

[2]文晓璐.DA发电公司企业所得税税务筹划研究[D].华南理工大学,2013.

税务筹划论文参考资料:

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企业所得税纳税筹划论文

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结论:电力企业税务筹划管理和技巧为适合税务筹划论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关税务筹划论文3000字开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

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