原创《企业内部控制环境文献综述》：本文关于文献综述论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
摘 要：本文对国内外内部控制环境相关研究进行梳理,发现国内研究从2000年后呈快速递增趋势;内部控制环境研究主题集中在基础理论构建、控制环境建设、案例分析、控制环境评价等方面;研究上市公司、商业银行、民营企业、国有企业和高校内部控制环境的学者居多.我国今后需从合理划分控制环境要素和构建相关基础理论、结合企业实际情况提出具体优化措施、扩大案例研究比重、建立科学评价体系等方面作深入的研究.
关键词：内部控制 内部控制环境 文献研究
一、国外研究文献回顾
20世纪80年代,西方学者开始认识到内部控制必须考虑控制环境问题,1988年美国AICPA发布《审计准则公告第55号》指出控制环境和控制政策、会计系统并称为内部控制的“三要素”,自此控制环境理论开始进入广大学者研究的视野,并逐渐为人们所熟知.
最早对控制环境深入研究的是美国COSO 委员会,其在1992年提出的报告《内部控制——整体框架》指出内部控制环境是内部控制的五个要素之一,强调了控制环境是其他内部控制要素的基础.2004年COSO委员会发布的新《企业风险管理框架》,将“控制环境”定义为内部环境,认为内部环境是其他所有风险管理要素的基础,影响到企业控制活动的设计和执行.2006年COSO颁布《财务报告内部控制：小型公众公司指南》规定内部控制环境的七条原则：诚信和道德观、董事会、管理层经营风格、组织结构、权利和责任、人力资源、财务报告.2011年COSO委员会新颁布的《内部控制——整合框架》征求意见稿,其中构建原则导向 （principles-based）的框架中体现出对控制环境前所未有的重视.
国外学者对于内部控制环境的研究主要关注于,探究影响内部控制效率效果的控制环境因素,比较典型的有Doyle et al.（2007）通过对内部控制存在重大缺陷的799家公司进行分析,发现控制环境和缺陷存在紧密联系.Sun et al.（2012）以自愿披露内部控制审计报告的中国公司为样本进行研究,认为控制环境中内部董事和外部董事之间的信息不对称程度和独立董事的比例,会影响到公司是否自愿披露内部控制审计报告.Klamm et al.（2012）指出控制环境中的特定要素或内容会促使企业未来发生重大缺陷.
二、国内研究文献回顾
（一）国内文献统计分析
国内可查的文献开始于1990年,丁平通过探讨控制环境对审计业务的影响,评价了内部控制环境概念对于内部控制理论的贡献,由此拉开了我国理论界关于内部控制环境的研究帷幕.
在中国学术期刊网络出版总库中输入“内部控制环境”,精确查找可检索到相关记录1 728条,经过甄别,和内部控制环境直接相关的文献有600篇左右,按照研究时间整理（见下页图1）,可发现我国学者对于内部控制环境的研究相对于国外稍晚些,从2000年之后才开始呈现快速递增的趋势.对内部控制环境的研究,不同的学者所关注的内容有所不同,主要集中于内部控制环境基础理论构建、控制环境建设、案例分析、控制环境评价这四个方面（见下页图2）.还有学者对内部控制环境的研究针对于不同的实体对象,经统计位于研究文献数最多的前五位分别是：上市公司、民营企业、商业银行、国有企业和高校（见下页图3）.
纵观国内外相关研究,从内部控制环境开始受到重视,到控制环境理论的提出、不断发展和完善,这是人们对控制环境认识不断深化的过程,也是控制环境在内部控制系统中地位越来越重要的表现,因此总结分析内部控制环境理论,积极构建相关理论支撑,对建立健全企业内部控制、降低控制风险意义重大.
（二）国内研究现状
国内学者的研究从2000年后开始逐渐增多,尤其是近五年研究成果层出不穷.本文从控制环境理论构建、控制环境建设、案例分析研究、控制环境评价和不同实体对象内部控制环境研究五个角度,对国内控制环境研究进行系统的回顾和总结.
1.内部控制环境理论构建研究.在内部控制环境基础理论方面,一些学者从内部控制环境本源出发,对内部控制环境的内容和构成要素进行剖析.王世定（2001）提出控制环境应包括管理理念和经营风格、组织结构和权责分配、董事会、管理方法和人力资源等.有学者从战略管理环境分析角度展开研究,刘治宇（2010）重构我国特色的内部控制环境因素框架.杨瑞平（2010）通过探讨控制环境因素的划分原则,提出内部控制环境应包括：发展战略、组织结构和权责分配、治理层责任、管理理念和风格、员工道德价值观和胜任能力.杨天泓（2013）指出在自组织机制的作用下,内部控制环境能在自身的基础功能之上形成衍生功能,即通过系统内的能量传递,成为内部控制优化的原动力.夏宁、孟焰（2013）从纵观演化角度、中观结构角度、微观要素角度,将内部控制环境划分为三个层次,并构建了理论框架进行内在检视.
我国学者还从改善会计信息质量的角度出发,得出内部控制环境是影响会计信息质量的重要因素.除此之外,还有学者从公司治理、人力资源、企业文化、控制环境规范等角度,研究分析内部控制环境.
2.内部控制环境建设研究.对于内部控制环境的建设,学者们从不同的角度出发,各抒己见.胡继荣、杜景来（2002）针对我国现状,提出应兼顾内外,注重人的因素来加强内部控制环境建设.刘静、李竹梅（2005）通过分析内部控制环境现状、成因,提出建设现代企业制度、激励约束机制,处理好内部控制点和面关系,加大处罚和依据网络技术特点等改善内部控制环境建设的五条措施.李小云（2009）、梁彩霞（2014）都从现代企业制度、组织结构和权责分配、内部审计和企业文化等方面,提出了优化内部控制环境的相应措施.沈烈等（2014）提出了内部控制的最佳“土壤”应为和谐内部控制环境,而和谐内部控制环境的核心应是以人为本的重要观点和结论.
文献综述论文参考资料：
结论：企业内部控制环境文献综述为关于文献综述方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关法律文献综述3000字论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
