分类筛选
分类筛选:

关于税负论文范文资料 与建筑设计行业营业税改征增值税税负影响应对体会有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:税负范文 科目:本科论文 2024-01-21

《建筑设计行业营业税改征增值税税负影响应对体会》:本文关于税负论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。

摘 要:随着营业税改征增值税(以下简称“营改增”)政策的浪潮逐步推进,对于已试点实施“营改增”政策的企业来说,在总结商讨如何改进工作;对于暂未列入“营改增”政策试点范围的企业,则在酝酿税改后如何开展工作.新政策的出台,企业思考着如何在新政策中受益.本文通过政策应用、数据计算分析“营改增”政策对建筑设计行业的税负影响,分享企业在“营改增”政策实施中降低税收成本的策略.

关键词:建筑设计业 营改增 税负影响 体会

“营改增”政策适用范围的扩大,以增值税取代营业税,是健全有利于科学发展税收制度的必然趋势.建筑设计行业作为现代服务业中的“文化创意服务——设计服务”纳入“营改增”试点范围.经过两多年来的试点实施,笔者作为财务人员感受到了试点企业在实施过程中产生的现实影响及应对方法.

一、“营改增”政策对建筑设计行业的税负影响

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准(500万元)的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人,年应征增值税销售额是指连续12个月(不是按会计年度)销售额.以下笔者分别从小规模纳税人和一般纳税人企业分析“营改增”政策对建筑设计行业的税负影响.

(一)小规模纳税人

建筑设计企业“营改增”政策实施前按营业额征收营业税,营业税率为5%,应纳营业税额计算公式:应纳税额等于营业额×税率5%.“营改增”政策实施后,未成为一般纳税人阶段,企业按简易计税方法计算交纳增值税,征收率3%.简易计税方法的应纳税额,是按照不含税销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式:增值税等于含税销售额/(1+征收率3%)×征收率3%.例如:建筑设计服务收入含税金额500万,“营改增”政策实施前,按营业税纳税,应纳税额为25万元;“营改增”政策实施后,按增值税纳税,应纳税额为14.6万元.从应纳税额比较分析,“营改增”后较税改前的税负有所下降,降幅41.6%[即(25-14.6)/25].

增值税属价外税,“营改增”政策实施后,小规模纳税人企业计入利润表的收入减除增值税,成本不需扣除增值税,因此企业收入减少,而成本未变.计提增值税按不含税收入计算计入“应交增值税”,而实行“营改增”政策实施前计提的营业税按含税收入计算计入到“营业税金及附加”,所以最终引起利润总额略有增加,经测算利润总额增加0.3%,使企业所得税税收成本会略有增加.

通过以上分析可以看出:“营改增”政策实施对于小规模企业,降低了税收负担,有利于扶持小微企业的发展.

(二)一般纳税人

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税.一般计税方法应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式:应纳税额等于当期销项税额-当期进项税额.

建筑设计企业“营改增”试点实施前按5%征收营业税,“营改增”试点实施后年营业额超过500万的企业需申请国家税务局审核认定成为一般纳税人,增值税税率为6%.一般纳税人增值税以不含税收入为依据计算缴纳增值税,且可以抵扣进项税额,税改后应纳税额是增是减,不同企业在运行过程中有不同的答案和策略,关键因素在于取得进项税额的多和少.

增值税属价外税,一般纳税人企业“营改增”政策实施后,企业的收入、成本均需要扣除增值税,致使收入、成本、利润总额发生变化,最终引起企业所得税发生变化.企业所得税是增还是减,从税收角度来看,重要因素是取得可抵扣增值税进税成本的多少.因为可抵扣增值税成本中的进项税额不计入成本中,可使成本减少,而不可抵扣增值税成本中包含增值税额,使成本增加.成本的增减影响企业利润总额,进而引起企业所得税增减变化.

二、建筑设计企业在“营改增”政策实施过程中的应对体会

(一)小规模纳税人

建筑设计企业“营改增”政策实施过程中从应纳税额的计算分析是受益的.缺点是小规模纳税人按简易计税方法计算应纳税额,不得抵扣进项税额,企业开具的增值税普通 给付款方(甲方),付款方不能抵扣增值税.如果由国务局代 专用 ,可抵扣税率为3%.从抵扣税角度来说小规模纳税人在“营改增”实施过程中和一般纳税人相比是缺乏市场竞争力的.但建筑设计费用是直接计入在建工程予以资本化,工程验收后转入固定资产,形成不动产.目前不动产未列入“营改增”政策试点行业范围,建筑设计 不需要增值税专用 用于抵扣增值税.实际运行中不得抵扣进项对于建筑设计行业的小规模纳税人企业来说,从目前的税收政策来看并不影响市场竞争力.税收筹划上,建筑设计行业营业额未达到500万元的企业,可不需申请成为一般纳税人.在营业额累计达到500万元时,按国税局要求申请成为一般纳税人.这样,500万元内的营业额按3%征收率纳税,合理降低了税收成本.

(二)一般纳税人

企业累计营业额超过500万元的,按规定从小规模纳税转为增值税一般纳税人.企业成为一般纳税人后,增值税税率为6%,可以抵扣进项税.前面笔者分析过了,一般纳税人企业如何在“营改增”中受益,关键在于取得可抵扣进项税额的多和少.建筑设计行业一般纳税人企业如何获得更多的进项税额相对应的可抵扣 ,可从以下几方面权衡分析.

1.可推迟购进相关的资产和劳务

建筑设计企业成本构成中包括:办公设备、工作软件、设计用材料、办公用品、设计业务分包等均属于增值税纳税范围.企业在成为增值税一般纳税人后,购进的上述固定资产、材料费用和劳务合作取得的增值税专用 可以抵扣,企业可利用税收政策变动前后不同税务处理,合理安排资产购进和劳务合作,尽可能地推迟到成为增值税一般纳税人后购进上述资产和劳务.

2.选择一般纳税人资格企业购进资产和劳务合作

税负论文参考资料:

结论:建筑设计行业营业税改征增值税税负影响应对体会为适合税负论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关税负率一般控制在多少?开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

和你相关的