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关于财务会计论文范文资料 与基于增值税财务会计和税务会计处理差异有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:财务会计范文 科目:本科论文 2024-01-22

《基于增值税财务会计和税务会计处理差异》:这是一篇与财务会计论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。

摘 要:近些年来,随着社会发展水平的不断提升以及市场经济的不断发展,我国税收制度有了很大的变化,企业财务会计管理的内容也随之改变,这其中表现比较突出的便是税务会计和财务会计的分离,两者变得更加独立,差异也更加显现出来.文章以此为背景,对增值税下的财务会计以及税务会计处理差异进行了分析.

关键词:增值税;财务会计;税务会计

随着社会主义市场经济的不断发展和完善,近些年来,我国会计体系的发展也有了很大的进步,相较以往更加完善.从会计这门学科的内容来看,会计本身就是一个包括很多领域的庞大学科体系,会计体系的不断发展和完善也使得会计这个学科开始分化出不同的专业领域,财务会计和税务会计就是会计这个大学科的重要组成部分.2007年我国相继颁布并实施了《企业会计准则》以及《企业所得税法》,这两个文件的颁布和实施使得财务会计和税务会计的差异越来越明确,相较以往两者有了更强的独立性,现在的市场企业甚至会将两个方面的职位区分开来,以此更好地完善企业会计业务.尽管在一些大企业中财务会计和税务会计部门是相互分离的,但是企业对于内部会计事务仍然采用的是分离不分割的方法,以保证企业会计事务的专业化和系统化,而如何更好地协调两者的关系,是现阶段需要考虑的核心问题.

一、财务会计和税务会计概述

(1)财务会计.对于企业来说,财务会计涉及的内容主要是针对企业资金运作而进行的全面、系统的监督以及核算,同时还包括为企业内外部与之有直接或间接经济利益关系的投资者、债权人以及政府相关部门等对象提供财务经营状况、企业盈利水平信息为主要目的而开展的经济管理活动.简而言之,财务会计就是对企业生产经营过程中的资金运转、业务流通业务的核算以及分析业务,这其中包含很多领域,例如经营成本会计、营业收入、收益核算等.所以不论是从财务会计的构成还是划分来看,财务会计的综合性都非常强,同时也是企业非常重要的一项基础性工作.

(2)税务会计.税务会计同样也是企业财务的重要组成部分,税务会计涉及的工作主要是企业的税务筹划、税金核算以及纳税申报,多数情况下企业都会将税务会计当作是会计管理工作以及财务会计的延伸.随着税法的不断完善,税务会计逐渐成了一门独立的体系,例如流转税、财产税、所得税等.

二、基于增值税的财务会计和税务会计处理差异

1.计量方式不同产生的差异

(1)融资性质的收入.企业会计处理中,从租赁日开始算起,承租人租赁的资产在会计处理中的入账价值是按照租赁开始当日的资产公允价值和租赁付款额现值最小值两者较小的一方来确定的,这种会计处理的方式既考虑到了融资租赁付款资金应有的时间价值,同时也是最接近对应资产额实际价值的一种方法,这种会计处理的方法准确性相对较高.但是从企业税务处理角度来说,任何一种固定资产租赁价格的计税基础都是按照租赁合同事先约定好的价格加上合同中产生的所有相关联的费用总和,所以从计税基础的构成可以看出税务处理实际上属于历史成本属性,遵循了税法规范性的原则.

(2)销售价格差异.销售价格差异指出现明显较低的销售价格,但是没有正当的理由.从税法处理的角度来讲,一旦出现这种价格明显较低且没有正当理由状况的时候,必须由税务主管部门按照一定的顺序来核定实际价格,对于这个问题的分析以实际案例来解释.

案例:某企业2015年6月一共批发100件A产品,每一件产品除去税单价为50元人民币,100件商品的销售额是5000元,销项税额850元,企业已经收到具体的款项,但是与此同时6月份市场上出现的A商品的销售价格是8000元,因为这个价格和税务机关规定的价格出现了明显差异,所以最终税务机关将这些商品的销售价格核定为8000元,也就是说在不含税的情况下比原有的单价提升了30元,销项税额变为1360元,以上情况实际会计处理如下.

借:银行存款5850

贷:主营业务收入5000

应交税费――应交增值税850

从以上会计处理可以明显看出与国家税法的矛盾,这样的处理方法必然会造成国家税款的流失,而企业也会背负偷税漏税嫌疑,所以针对这种情况应该做出以下调整.

①当企业能够获取购货方补差价时:

借:银行存款3510

贷:主营业务收入3000

应交税费――应交增值税510

②当企业无法获得购货方补差价时:

借:利润分配――未分配利润3510

贷:主营业务收入3000

应交税费――应交增值税510

(3)以現金折扣来进行产品销售.所谓折扣就是企业在售出产品之后,为了能够尽早回收货款,给予购买方一定的折扣.对于折扣的规定,我国税法明确指出,纳税人在销售产品的过程中无论存在多少折扣,最终折扣的数额都需要计入增值税销项税额中,并且不能扣除,我国税法要求企业实务中折扣需要按照总价法进行记账.

案例:某企业当期通过赊销将100件A商品卖给某大型商场,除去税金每一件的价格为60元,应售价税金额总和是7020元,商场按照2/10、1/20、n/30的条件进行付款,按照总价法该企业对于这一笔业务的会计处理如下.

①货物发出并且相关手续完善时:

借:应收账款7020

贷:主营业务收入6000

应交税费――应交增值税1020

②如果商场在买到产品后第7天付款,根据折扣以及合同的规定商品可以获得2%的款项优惠,该企业已经将优惠后的6879.6元货款存入银行中,对于这种方式的会计处理为:

借:银行存款6879.6

财务费用140.4

贷:应收账款7020

③如果商场在买到产品后的第17天付款,根据折扣以及合同的规定商品可以获得1%的款项优惠,该企业已经将优惠后的6949.8元货款存入银行中,会计处理为:

财务会计论文参考资料:

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结论:基于增值税财务会计和税务会计处理差异为适合财务会计论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关财务会计论文3000开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

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