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关于财务报告论文范文资料 与基于案例推理财务报告舞弊识别有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:财务报告范文 科目:本科论文 2024-03-01

《基于案例推理财务报告舞弊识别》:该文是关于财务报告论文范文,为你的论文写作提供相关论文资料参考。

摘 要:上市公司财务报告舞弊对资本市场建设和投资者利益保护掣肘已久.以2003~2012年我国沪深A股财务报告舞弊公司及其配对公司为样本,依据“舞弊*”理论和现有文献提取舞弊识别指标,基于案例推理思想构建财务报告舞弊识别模型.研究发现,较之于非舞弊公司,舞弊公司通常面临更大的盈利压力和偿债压力,成长能力更弱,事务所变更现象更为普遍,被出具非标准审计意见的概率更高.基于仿兰氏距离的案例推理模型对测试集样本的识别总正确率为66.7%.

关键词: 财务报告舞弊;案例推理;熵值法;K近邻法

中图分类号:F239.1文献标识码:A文章编号:1003-7217(2015)03-0084-06

一、引言

财务报告是上市公司和资本市场沟通的桥梁.因此,确保财务报告信息的真实、准确意义重大.财务报告舞弊是指公司在对外财务报告活动中,由于故意或轻率的行为,无论是虚假或漏列,结果导致重大误导性财务报告,且对投资者的投资决策产生实质性影响的行为.由于信息不对称及有限理性,投资者对上市公司的舞弊操作往往难以分辨,常蒙受巨额财产损失.因此,识别舞弊性财务报告,辨别上市公司信息真伪,有助于保护投资者利益,为建设投融资并重的规范的资本市场提供支持.

舞弊和反舞弊的博弈历时已久,有关财务报告舞弊识别的研究也未曾间断.Ngai等(2011)[1]对美国1997~2008年在金融欺诈领域的49种期刊上已发表文献进行统计发现,普遍应用的方法包括Logistic回归、人工神经网络、贝叶斯网络、决策树等.Beasley(1996)[2]通过构建Logistic回归模型,探讨了董事会结构特征和财务报告舞弊之间的关系,研究发现舞弊公司的外部董事比例显著低于非舞弊公司,而审计委员会设置和否和财务报告舞弊之间不存在显著相关关系.Lee等(1999)[3]以美国证券交易委员会“会计和审计处罚公告”和“华尔街日报索引”所载1978~1991年间舞弊公司为样本,建立Logistic回归模型,着重讨论了指标“盈余和经营 流量差”的舞弊识别能力,结果发现财务报告舞弊公司的盈余和经营 流量差异显著高于非舞弊公司.此外,人工神经网络[4,5]和基于多标准决策技术[6]在公司财务报告舞弊识别方面的应用也不乏研究成果.特别地,Curet等(1996)[7]讨论了案例推理在辅助审计师识别管理舞弊中的应用,探索了案例推理模型的开发、完善和评估技术.Hwang等(2004)[8]以137家韩国制造业公司为样本,以涵盖6个控制因素的56个风险指标为基础,采用层次分析法为指标赋权,以欧氏距离法度量案例相似程度,检验了案例推理模型在企业内部控制风险评估方面的应用效果.结果表明,案例推理的风险评估模型效果显著优于人工审计,也好于多元判别分析.

国内关于财务报告舞弊识别的研究则主要采用统计方法和人工神经网络方法.陈国欣等(2007)[9]选取29个指标,以126家舞弊公司和126家非舞弊公司为样本建立了Logistic回归模型,结果显示盈利能力弱、管理者持股比例高、独立董事人数少、被出具非标准审计意见的上市公司舞弊可能性更高.韦琳等(2011)[10]、洪荭等(2012)[11]分别以舞弊三角形理论和GONE理论为指导,构建了Logistic回归模型.梁杰等(2006)[12] 使用5个财务比率和3个会计项目指标建立了基于模糊逻辑和神经网络的财务报告舞弊识别的混合模型.刘君等(2006)[13]以36家舞弊公司和16家非舞弊公司为样本,基于均值差异显著的9个指标,构建了径向基概率神经网络财务报告舞弊识别模型.

财经理论和实践(双月刊)2015年第3期2015年第3期(总第195期)李清,任朝阳:基于案例推理的财务报告舞弊识别研究

财务报告舞弊是一类复杂的经济现象[14],目前仍是会计研究领域的“灰箱”,而案例推理方法适用于规则不完善、不明确、不一致的领域[15],它在财务报告舞弊识别领域是否也有较高的正确率,国内尚未有这方面的研究.本文试图构建财务报告舞弊识别的案例推理模型,以期达到较高识别正确率,辅助投资者鉴别上市公司财务报告信息真伪,提高投资决策的效率和效益.

二、基于案例推理的财务报告舞弊识别原理(一) 案例表示

每个样本公司都视为一个案例,并用其特征属性表示,以便于检索和计算距离.

1. 原始案例筛选.

由于相关指标数据在2003年以后才较为完整,故样本区间选择为2003~2012年.C AR数据库 有16种违规类型,选取“虚构利润、虚列资产、虚假记载(误导性陈述)、披露不实、重大遗漏、推迟披露”6种违规类型作为研究样本.删除金融业和主营业务模糊的综合类上市公司,最终得到沪深A股181家舞弊公司.以年初总资产规模相近、同行业、同年度为标准,选取181家非舞弊公司作为控制组样本.

考虑到先建立模型后使用模型的时间顺序,将全部样本按照年份日期划分为两个样本集:2003~2010年共计260个案例归为训练集,占71.8%,舞弊和非舞弊公司各130家;2011~2012年共计102个案例归为测试集,占28.2%,舞弊和非舞弊公司各51家.

2. 特征属性提取.“舞弊*”理论为舞弊识别指标的提取提供了理论指导,该理论最早由Wolfe等[16]于2004年提出.通过对舞弊三角形理论的深入考察,结合对大量舞弊案的主要策划者能力特征的分析,Wolfe等将舞弊动因进一步拓展为压力、机会、合理化、能力四因素.追根溯源,舞弊三角形理论源自1950年美国著名犯罪学家Cressey对250个罪犯的访谈研究.经过为期5个月的访谈,Cressey发现,舞弊的产生是由压力、机会、合理化三因素共同作用的结果 [17].Wolfe等(2004)观察发现,即使舞弊者感知到压力且存在“较好”的舞弊机会,也有似乎“合理”的借口,但如果舞弊者估计自身能力不足以隐蔽地实施舞弊而不被惩罚,舞弊行为仍然不会发生[15].舞弊者往往在组织内位居要职,熟悉组织的内部控制缺陷,认为自己能轻易避开惩罚,自负而且心理承压能力较强.具备这些能力特征的策划者被视为催动舞弊发生的第四个因素.

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结论:基于案例推理财务报告舞弊识别为关于本文可作为财务报告方面的大学硕士与本科毕业论文财务分析报告范文论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。

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