原创《中小型会计师事务所审计风险问题》：关于免费审计风险论文范文在这里免费下载与阅读,为您的审计风险相关论文写作提供资料。
【摘 要】本文介绍了当前中小型会计事务所审计风险的现状和问题,分析了造成审计风险的事务所内部的原因,并提出了中小所内部规避和防控审计风险的措施.
【关键词】中小型会计事务所 审计风险
一、中小会计师事务所审计风险的现状及问题
(一)违反内部控制相关规定
事务所和注册会计师有很多是因违反内部控制的相关规定而遭到惩戒.据中注协2015年的统计,除海南、甘肃、宁夏外,一共有84家事务所和194名CPA被惩罚,其中遭到公开谴责的有18家事务所和40名相关人员；有40家事务所、52名注册会计师人员遭到了通报批评；有26家事务所、102名注册会计师遭到了公开训诫.
中小所整体来讲规模比较小,团队管理制度不够健全,管理人员也较少；权利比相对集中,组织形式也不够先进.大型事务所一般都会建立质量控制部门,日常工作都能做到严格把关,而大部分中小所却没有设立完善的内部质量控制部门.
(二)违反标准的审计程序
由于中小所缺少工作人员,导致每位审计人员都要负责多个项目,诸如应收、应付账款函证、银行函证等诸多科目,就容易出现疏漏,进一步引发审计程序的不完整,包括存货不盘点、银行存款不函证、审计证据核对不完善等.审计程序执行地不完善,将直接影响审计质量,就会导致最终的审计报告出现偏差.
(三)出具的审计报告不规范
为了不断适应新环境求得生存,中小所着力于开拓新业务,管理层每天在不断地联系新业务的同时把纷杂的任务仓促分派给审计人员,而不加强对完成审计工作的质量的监管,导致审计质量的不合规,出具不恰当的审计报告.2015年有两名中兴财光华会计师事务所的签字注册会计师就是因为没有保持应有的职业怀疑,确定重要性水平基准选择的不恰当,出现了审计报告内容表述有误等违规情况.
(四)不正当低价竞争
截至2016年12月31日,普华永道中天、瑞华、德勤华永等全国前30家会计师事务所在2016年度的总业务收入合计为439.79亿元,这其中“四大”的业务收入合计为129.36亿元,仅占业务总收入的29.41%.相比于大型事务所,众多的中小所由于规模偏小、适应抵抗风险的能力较差,为了得以生存和发展,只能打价格战也就是采用低价竞争的手段.
二、中小会计师事务所审计风险问题成因分析
(一)审计程序不合规
中小所日常执行审计业务主要有四个阶段,承接阶段、计划阶段、实施阶段、报告阶段.在业务承接阶段,为了快速达到高收益,中小所仅形式化地和客户进行承接及保持程序.在审计计划阶段,事务所往往只关注审计组人员的想法,而忽视法律责任.在审计执行阶段,注册会计师往往会为了节省成本而不分析实际情况就忽略执行控制测试等流程,而且中小企业的控制测试程序难以很好的检测出内部控制设计的有效性,不能完全覆盖被审单位认定层次的重大错报风险.在审计报告阶段,事务所存在着放弃自身独立性而迎合客户出具无保留审计报告的风险.
(二)内部控制制度不完善
对于事务所的老客户,审计人员处于盲目信任就会无意识的降低标准,一些重大问题难以被发现.而且事务所内审计复核程序违规严重,比如本应该经过四级复核的审计报告,事务所处于侥幸只采用二级复核.甚至有的中小所内部控制制度严重缺失,这都会带来审计风险.
(三)受审计成本限制
中小所本来承接的审计项目收入就偏低,再加上行业竞争激烈,更压低了价格,种种因素限制了中小所的审计预算成本.而中小所为了节省审计资源、压低审计成本,就会想方设法省去一些审计程序,千方百计的减少各项费用的支出.这些“偷工减料”的行为必然会严重影响审计质量.
(四)审计人员因素
缺乏有经验、能力强的人才是中小所最大的短板,也是中小所没有竞争力的主要原因.审计客户往往涉及各行各业很多领域,而中小所招聘时往往只针对财务专业,审计人员受专业限制对法律法规、行业规范、专业领域的相关知识不是十分了解,就潜藏着职业判断失误的风险.在忙季,中小所往往会聘用没有经验的的实习生参加审计工作,缺乏经验和坚实的知识储备也会带来风险.而且中小所的对职工培训做得还不到位,不能满足工作的需求,没有达到提升人员素质的目的.
三、中小会计师事务所审计风险的控制对策
(一)规范审计流程
中小所可以在业务承接阶段组织专门的风险评估团队,来衡量审计风险大小,能否有效控制.筛查出高风险的客户,谨慎承接业务,以免自身处于被动地位.审计计划阶段,应对新老客户一视同仁,不能因老客户而大意.在业务执行阶段,注册会计师当承担起监督和监控的义务,以确保审计人员严格执行审计程序,及时发现出现的纰漏并采取措施.在制定审计报告阶段,项目的负责人应对审计报告进一步审查,事务所作为第三方,应保证自身独立性,保证出具的审计报告真实、可靠.
(二)完善内部控制制度
首先,中小所应该结合自身实际状况制定审计质量控制程序和相关政策.具体包括：审计业务执行、审计底稿编制、客户关系、职业道德规范的保持等.积极落实多级复核制度来克服内部管理薄弱的缺点,层层监督核查保证审计质量.明确各层次权利和各自的义务.其次,中小所可以建立以降低审计风险和提升审计质量为衡量标准奖惩机制和考核制度,能够调动全体员工主观能动性,激发内部潜力和创造力.
(三)提高优质客户审计收费
目前好多事务所还在沿用许多年前的收费标准,根本无法满足由于通貨膨胀、物价上涨的必要成本,提价还会面临同业竞争激烈而失去客户的风险.中小所应制定科学的定价标准,建立合理的收费体系,应和客户的运营规模、营业收入、财务实力多种因素挂钩.在保障审计质量的基础上适当地调整价格,而不是受审计成本的制约而降低审计质量.
(四)改善人才招聘和培训制度
中小所应打破传统招聘的专业限制,广纳各个领域的专业人才,可以获得相应技术支持,满足不同客户的特定需求.
事务所要担起定期组织内部人员学习最新颁布的法规、发布的政策的责任,督促审计人员持续学习,提升其知识储备,熟悉法律法规体系,做到和时俱进.除此,事务所应加强审计人员风险防控意识,加强审计人员道德建设,强调审计人员自身独立性的重要性.
参考文献
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作者简介：查宇丰（1996-）,女,汉族,硕士研究生在读,现就读于天津财经大学商学院会计专硕.
审计风险论文参考资料：
结论：中小型会计师事务所审计风险问题为关于本文可作为审计风险方面的大学硕士与本科毕业论文审计风险模型论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
