原创《财务报告内部控制为核心内控机制》：本论文为免费优秀的关于内控机制论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
[摘 要]现阶段企业存在的突出且难以解决的问题是财务报告是否真实、可靠的问题.利益的驱动使得一些企业伪造、编造虚假会计信息.会计信息失真,不仅损害投资者的利益,使投资者丧失对企业的信任,也会破坏企业正常的生产经营秩序,危及市场经济的健康发展.围绕财务报告内部控制这条主线,从财务报表重要项目的确认、计量、记录及报告的编制和披露等方面,探寻形成会计报表项目里存在的内部控制核心问题,针对这些核心问题,进一步研究财务报告内部控制机制建设,以满足企业会计准则、企业内部控制基本规范及诸多相关法规的要求.
[关键词]会计信息;内部控制;业务循环;内部审计
[中图分类号]F230[文献标识码]A[文章编号]1671-8372(2010]03-0082-05
内部控制存在缺陷是导致企业经营失败的重要原因.近几年国内外因内部控制失效造成的企业舞弊、重大财产损失、会计信息失真,甚至破产、倒闭案件的频发为企业和政府敲响了警钟,为此,许多国家希望通过立法强化企业内部控制.我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五大部委于2009年7月1日联合发布了《企业内部控制基本规范》,标志着中国版的“萨班斯法案”正式启动.内部控制不仅应合理保证企业经营管理合法合规、资产安全,还要为提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略提供保障,尤其是上述目标得以实现的信息载体一财务报告的真实、完整和内部控制有着不可分割的必然联系.2010年4月26日,上述五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自201 2年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行,在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行,同时,鼓励非上市大中型企业提前执行.内部控制规范的正式实施标志着执行企业内控规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告.因此,构建以财务报告内部控制为核心的内控机制必然成为企业关注的重点,也是企业面临的一个重要课题.
一、财务报告内部控制核心点的提出
(一)从内部控制概念的演变历程看内部控制目标关注点
美国会计师协会的审计程序委员会早在1949年就发布了《内部控制,协调系统诸要素及其对管理部门和内审人员的重要性》报告,报告对内部控制定义为:“内部控制是所制定的旨在保护资产、保证会计信息资料可靠性和准确性,提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施.”这个定义将保证会计信息准确性纳入内部控制目标之列;1958年10月该委员会发布的《审计程序公告第29号》对内部控制定义重新进行表述,将内部控制划分为会计控制和管理控制,将内部控制目标相应划分为两个,即会计控制目标和管理控制目标,其中会计控制目标为保护财产、保证会计资料可靠性和准确性.在20世纪70--80年代这10年的变化过程中,美国的学术界和实务界认识到,在企业的管理控制过程中,人的管理尤其重要.只有对人的思想、品行和道德价值观有正确的认识,才能采取相关的管理行动.这样对人的管理构成了控制环境之一,由此形成了由控制程序、控制环境和会计系统三大要素构成的内部控制结构理论.进入90年代后,内部控制研究进入了一个新阶段.在控制活动过程当中,效率和效果目标的实现主要取决于两个方面:一个是部门的配合,另一个是它的有效性.美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(The Committee ofSponsoring Organizations nf the National Commission ofFraudulent Financial Reporting,简称COSO)于1992年发布了《内部控制一整体框架》,进一步构建了内部控制的五大要素,即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控,旨在为三大目标,即遵守合法合规目标,报告目标,经营效率、效果目标提供合理保证的过程;2004~COS0发布的《企业风险管理综合框架》,在五要素的基础上,对风险评估这项要素进行了细化,进一步划分出目标设定、事项识别、风险评估和风险对策四个要素,从而形成了内部控制的八大要素;并在三大目标的基础上,增加了_一个战略目标,形成了四大目标.无论是内部控制三要素、五要素、企业风险管理八要素,还是三大目标、四大目标,都是旨在保证会计信息可靠性,即报告目标成为内部控制发展历程中不可或缺的重要目标.
针对安然、世通的倒闭,美国政府及时出台了《2002萨班斯一奥克斯利法案》,用立法行动强调内控的重要性,其中的条款要求企业管理层每年对其财务报告内部控制的效果进行评估.由此可见,从世界范围看,即使是当今世界最发达的国家,也将财务报告内部控制作为企业管理层内部控制自我评估和注册会计师评价的主体.只有满足了财务报告内部控制的要求,才能合理保证企业财务会计信息披露的真实、公允,才能有效维护社会公众利益,促进资本市场健康、稳定发展.
(二)从审计角度看内部控制关注的核心
美国公众公司会计监督委员会于2005年5月发布的指南,要求外部审计人员使用自上而下的风险基础审计方法,执行内部控制的审计.随后,该委员会发布了内部控制审计标准:审计准则5号一《和财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》,审计准则5号强化了执行内部控制的审计的核心问题,即执行内部控制的审计首先需要测试控制环境和财务报表,识别和评估重大错报风险,鼓励公司关注导致财务报表错报的内部控制缺陷.审计准则5号使得外部审计人员在审计时,全力以赴去寻找导致财务报表重大错报的内部控制缺陷,在对拟信赖的内部控制进行符合性测试的基础上,注册会计师进一步确定实质性测试的性质、时间和范围,并对会计报表整体的固有风险进行评估.
二、财务报告内部控制和会计信息的关系
会计信息是市场的一个指向标,一旦会计信息机制失灵,整个国民经济就会混乱.高质量的会计信息披露是企业会计准则、企业内部控制基本规范及诸多相关法规所提倡的,《会计法》曾以法律的形式对会计信息质量提出了原则要求,即保证会计资料的真实、完整.
保证财务报告真实可靠,是企业的法定责任,是维护社会公众利益的基本要求.然而目前来看,我国有些企业提供的会计信息质量令人担忧.利益的驱动使得一些企业伪造、编造虚假会计信息,会计信息失真,不仅危及市场经济的健康发展,损害投资者的利益,使投资者丧失对企业的信任,也会破坏企业正常的生产经营秩序.会计信息失真既有社会和政治原因,也有经济原因;既有企业外部原因,又有企业内部原因.其中企业内部制度、管理不完善是关键原因,尤其是和忽视内部控制、缺乏相应的
内控机制论文参考资料：
结论：财务报告内部控制为核心内控机制为关于内控机制方面的论文题目、论文提纲、税务内控机制建设论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
