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关于建筑论文范文资料 与营改增对建筑企业影响有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:建筑范文 科目:毕业论文 2023-12-21

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2016年5月1日我国全面推行了“营改增”,这势必会对企业产生一定的影响.本文介绍了实施“营改增”的背景,以建筑企业为例,简要梳理了建筑企业“营改增”政策,分析了“营改增”对建筑企业产生的影响,并对建筑企业提出了相关建议.

一、营改增概述

营业税属于流转税制中的一个主要税种,是一种商品和劳务税.征收对象为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人.增值税是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,在生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税.“营改增”即变更征收营业税为增值税.

截至2015年底,除建筑业、金融业、房地产业和生活服务业四行业未纳入“营改增”外,其他行业均已实现“营改增”改革.2016年3月,国务院颁布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》,决定于2016年5月1日全面推行“营改增”.“营改增”势必会对企业产生一定的影响,本文以建筑业为例,对此加以研究,并提出相关建议.

二、建筑行业“营改增”简述

根据《营业税改征增值税试点实施办法》,我国建筑企业增值税征收率为11%和3%.按11%征收的增值税计算公式为:应纳税额等于销售额*11%-可抵扣项目金额*进项税率.征收对象为一般纳税人.按3%征收的增值税为简易计税方法,不抵扣进项税额,计算公式为:应纳税额等于销售额*3%.小规模纳税人适用简易计税方法(税率3%);以下三种一般纳税人可以选择简易计税法(税率3%):①以清包工方式提供的建筑服务;②为甲供工程提供的建筑服务;③为建筑工程老项目提供的建筑服务.

三、营改增对建筑业的影响

1.会计核算影响.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)等有关规定,一般纳税人应在“应交税费”科目下增设六个二级科目:“预缴增值税”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”,取消一个二级科目“增值税检查调整”.“应交税费”下和增值税有关的二级明细科目增加到十个.由此可见,营改增后建筑企业的会计科目更为复杂,账务处理难度加大.

2.税负影响.从理论上讲,“营改增”解决了重复征税的问题,可以减轻企业的税负,进而更好地开展生产经营活动.然而这是建立在理想状态下,进项税可以完全抵扣.建筑企业的流程复杂,生产销售环节多,涉及到的 数量多,有些增值税 收集起来比较困难.取得专用 后,六个月内未到税务局进行认证的,进项税额就会被作废. 的收集和及时传递很关键.若进项税不能抵扣,企业的税负将会增加.这会给增值税进项税额的抵扣带来很大影响.

3.企业 流影响.从上游来看,施工企业为了能獲得更多的税款抵扣,获取增值税 ,要用 购买供应商的材料,增大企业流动资金需求;从下游来看,新政策下,建筑施工企业在缴纳增值税时,由建筑施工企业机构所在地当期的验工计价来确认和缴纳增值税,而不是先前的代扣代缴营业税模式.这要求建设单位要按时支付价款,否则税务部门要求增值税款的及时缴纳会加大施工企业 流压力.

4.助推企业转型发展.在营业税下,建筑企业购进的机械设备等固定资产不能用来抵扣增值税,因而企业机械设备会引进的较少,人工成本较高.在增值税下,机械设备等固定资产可以用来抵扣增值税,这会促使企业引进机械设备,从而降低人工成本,促进产业结构优化转型.同时,无形资产转让也将征收增值税,会使得企业更加注重科研创新,从而加快技术改造,提升企业的核心竞争力.

5. 管理风险加大.建筑企业流程复杂,涉及到的业务众多.从企业方面来说,取得的 必须是增值税专用 ,而且 必须通过税务局认证, 管理工作量将会加大.从税务部门来说,企业可能存在假 、虚 来进行避税,需要税务部门甄别检查,也加大了税务部门的工作量.企业很可能收到虚假 ,或者通过一些不当的方式来进行逃税,资金周转不灵拖延交税,这增加了企业的法律风险,会受到税务部门的处罚.

四、实施“营改增”后建筑企业的相关对策

1.加强员工培训,及时跟进政策.增值税的会计核算较营业税都更为复杂,各种试行政策以及相关条例规定也刚刚颁布不久.建筑企业应该做好相关的准备工作,做好财务人员的培训,来更好应对政策变化.为了更好地了解相关新动态,企业可聘请税务专家来公司开展讲座,也可以参考其他公司做法,到其他公司进行调研学习,保证财务人员熟悉新政策.根据实际情况,建筑企业可更新、规范税务处理流程,设立新的会计科目,建立公司内部在“营改增”下新的会计政策,以确保公司可以顺利“营改增”.

2.选择合适的税率.增值税的计税方法有简易计税法(税率3%)和一般计税法.如上文所述,小规模纳税人适用简易计税法,一般纳税人适用一般计税法.企业可根据自身情况来选择合适的纳税人身份以及税率.若企业较难获取上游 ,且符合小规模纳税人条件,可综合考虑选择作为小规模纳税人进行纳税,来减少企业的税收负担.此外,由于建筑施工企业项目较多,对于一些极难获取上游 的项目,可专门设立分支机构,采用小规模纳税人身份进行税收申报.

3.选择成本最小的供应商.为了确保费用能够尽可能多的进项抵扣,建筑施工企业应尽量选择能够开具增值税专用 的供应商.建筑企业除考虑原材料、质量、价格之外,也要考虑到供应商可以带来的隐性节税收入.在其他条件相同的情况下,可以比较原材料价格减去节税收入的实际成本,来确定供应商的选择.通过分析,对供应商进行重新排序筛选,并进一步和供应商沟通,在合同中说明增值税 开具情况,以最大限度地减少企业成本.

4.筛选劳务用工来源.劳务成本是建筑施工企业的一个大头,可以抵扣较多增值税.建筑施工企业可以选择能够开具增值税专用 的劳务企业,以降低税收成本.较为专业的劳务企业,既可以保证劳务人员的技术专业水平,不会影响工程的施工进度,又可以对劳务人员进行科学有效管理.

5.加强企业管理水平.从运营层面,企业应针对“营改增”设立专门的岗位,规范 的收集、整理、审核、保存,使得税务处理流程化,确保企业的增值税可以足额抵扣和合理抵扣,从而提高企业的税务管理水平.同时,企业要加强内部资金管理,控制采购的 流出,及时收回应收账款,以防公司资金链断裂.从公司战略层面,“营改增”的施行下,建筑企业可以引进先进的机械设备,多进行创新科研研发,来抵扣增值税额.这样有利于减少人工成本,促进企业转型发展.

五、结语

“营改增”是国家税制改革的重要举措,建筑企业作为我国经济发展中的重要产业,应根据自身情况选择过度时期税收政策,确保企业在“营改增”期间平稳过渡,并不断提升会计核算水平、内部控制、经营模式等,使得企业可以取得更好的发展.

(作者单位:上海海事大学经济管理学院)

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结论:营改增对建筑企业影响为关于本文可作为建筑方面的大学硕士与本科毕业论文建筑公司网站论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。

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