原创《营改增对建筑设计行业影响》：本论文可用于建筑设计论文范文参考下载，建筑设计相关论文写作参考研究。
摘 要：我国增值税制度从1994年起至今己走过20多年的历程,随着我国市场经济体制的不断发展和国际经济环境的变化,增值税制度也经历重大的改革.1994年分税制改革中确立增值税制度,税收收入在和地方间分享,在当时经济背景下具有积极意义,能够有效筹集财政收入,有利于抑制投资需求过快增长.但是,在生产型增值税制度下,购进固定资产无法抵扣进项税,存在着重复征税,不利于资本有机构成高资本密集型行业和知识密集型行业发展,限制企业技术改造设备更新等问题.
关键词：营改增；建筑设计行业；对策建议
一、研究背景
2016年5 月1 日起,营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围.建筑设计行业“营改增”既是我国现代服务业“营改增”不可或缺的一部分,也是未来“营改增”扩围至建筑业全部产业链甚至更大范围的初始步骤.
二、建筑设计行业特点和营改增情况
目前在中国建筑设计行业市场上,大致有以下四类设计公司：一是民营商业公司；二是国有设计院；三是明星建筑师事务所；四是大型商業公司和国际知名建筑师事务所等外资企业.由于建筑设计行业知识密集性及服务性,其所涉及业务面广、复杂程度高、技术性较强.上述几种建筑设计企业主营业务有以下五个特点：计划性强、复杂程度高、费用回收期长、特色经营、跨区域业务.在具体试点地区行业试点实施过程中,不同地区和体量企业在实际运行中还是有不同感受和看法,有喜有忧.
三、案例分析
为较为系统研究营改增给建筑设计院带来影响,本文选取XBY建筑设计院本部以及其分公司XBY上海分院近五年财务数据作为样本进行分析.XBY建筑设计院本部位于我国西北地区,它体量是上海分院四十倍左右,2013年8月起院本部执行“营改增”,上海分院则作为首批试点在2012年1月就开始“营改增”.
1.税负变动情况
2016年5月1日之前,XBY建筑设计院涉及“营改增”的主要是勘察设计板块,本文对相同市场条件下,采用增值税和营业税两种不同模式应缴纳增值税和营业税进行计算和对比.
2. 税负变化原因
XBY建筑设计院本部税负在营业税改征增值税后不降反增,上海分院除2015年其他年度税负也有增加.XBY建筑设计院人工成本达到营业总成本40%以上,工资薪金不属于增值税可抵扣范围.如果企业在“营改增”后可抵扣进项税占勘察设计收入比重大于1%,那么企业税负就会得到一定程度上减轻；但是案例企业可抵扣进项税额占勘察设计收入比重低于1%,所以企业税负因为税率提高而加重.例外的,2015年上海分院外购一辆某品牌商务车价值四十万元,取得可抵扣的进项税约七万元,进项税额和勘察设计收入的比值达到1.48%,获得减税红利.2014年XBY建筑设计院本部更换三辆商务车,取得可以抵扣的进项税,但减税效果较上海分院有限.考虑到院本部和上海分院体量上的差异,相同业务带来截然不同减税效果不难理.
更深入的,从财务管理角度通过对比案例中院本部和上海分院取得进项税的情况,可以总结出,建筑设计企业可以取得进项税绝大部分存在于固定成本中,变动成本随着勘察设计业务产值增长而增长,但变动成本主要由设计人员薪酬构成,并不会因为产值变化而产生进项税以供抵扣.存在这样一种可能性,在其他条件不变情况下,如果经济复苏,建筑设计市场恢复高速发展,建筑设计企业纳税负担会上升更快.
XBY建筑设计院近年来税负上升的第二个原因是,XBY建筑设计院甲方多为房地产企业,近年来房地产市场低迷,部分应收账款年限越来越长,坏账准备计提金额增加.该金额作为企业所得税计提基数增项,应交企业所得税随之上升.
整体上无论院本部还是上海分院,勘察设计业务成本费用支出取得增值税专用不尽如人意,考虑到“营改增”税率从营业税5%改为增值税6%,加上收入杠杆后,税负上升会更加明显.
四、对策建议
传统税务方法本文不再赘述,下面提出“营改增”环境下建筑设计企业管理首先要考虑的几个要素.
1.合同管理
建筑设计企业日常经营活动中,不仅有工程设计服务也有建筑安装等列入增值税应税劳务的业务.工程设计合同和建筑安装工程合同因为性质和合同履行方式的不同,二者使用的增值税率是不同的,工程设计合同的增值税率较低.因此,经营人员要理顺企业混合经营业务行为,分别签订独立的合同或者协议,科学规划避免从高税率征收,给企业造成经济收入损失.
2.科学定价
全面营改增开始,如建筑设计企业采用原先的定价方式,可能面临竞争对手价格调整而导致市场份额减少,税负水平变化导致利润下降等问题.因此企业要从以下两个方面着手：一方面,就现有的服务定价进行分析,区分专业技术转让和建筑设计服务,充分考虑各档税率对企业税负和利润率的影响,重新确定销售价格；另一方面,围绕增值税为价外税问题,适当修改合同相关条款,重点明确产品价格是否包含增值税价款的问题.
3.管理
在营改增之前,建筑设计企业为降低设计成本,往往会选择个体工商户作为供应商供应图纸、电算耗材、劳保用品,选择小规模纳税人作为项目联合设计方合作项目设计,但是由于税制改革,建筑设计企业更应注重选择具有增值税一般纳税人资格的供应商和联合设计方,以取得增值税专用,完善进项税额抵扣.对于长期合作的小规模纳税人,也应要求对方去税务局代 专用.
4.人力成本和组织管理
提升建筑设计企业内部管理制度,及时改进生产、管理和考核方案.利用业务外包将自身资源优势集中投放在核心业务,非核心业务实行外包战略,借助外部优势弥补自身资源短板,取得外购劳务进项税.改良结算分成制度,总部让利给各个设计处所,把各个处所取得的进项税全额抵减应上缴总部款.
五、结论
全面营改增实现对货物服务的覆盖,打通了增值税抵扣链条,有利于扩大企业投资,增强企业经营活力.它在推动产业转型、结构优化 、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用.
但是建筑设计行业由于可以取得的能抵扣的进项税项目较为局限,还没有出现“营改增”的减税效果,设计业务的流转税负不降反增.笔者认为全面实行增值税是我国税制走向更先进、更科学的必要步骤,而实现营改增对建筑设计企业的各项利好还需要政府和企业共同携手努力.
作者简介：
周玮姣,性别,女,籍贯,陕西省西安市,民族,汉,学历,硕士研究生,研究方向,财务管理单位.指导教师：宋晓满副教授.
建筑设计论文参考资料：
结论：营改增对建筑设计行业影响为适合建筑设计论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关建筑室内设计开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
