原创《营改增对建筑施工企业项目成本管理影响分析》：此文是一篇建筑施工论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
摘 要：自2016年5月1日,我国开始在全国范围推行营改增,即原来征收营业税,现改为征收增值税,作为两种主要流转税,此次税改对我国多个行业影响深远,建筑施工企业也在其中.本文首先对建筑施工企业项目成本管理受营改增的影响进行了详细分析和研究,其次提出了建筑施工企业项目成本管理策略,最后对全文进行了概括性总结.
关键词：营改增；施工企业；项目成本管理
自我国全面实施营业税改征增值稅以来,多数施工企业财务管理压力空前,在此过程中,一些施工企业发展速度有所减缓,甚至利润有些下滑,但是另一部分施工企业充分利用了税改红利,发展势头愈发凶猛.对于个人而言压力既动力,对于一个企业来说也不例外,因此,施工企业应当变压力为动力,顺势而为,充分发掘税改中有利于本企业的条件,助力财务管理,降低企业成本和经营风险,使得企业在税改的浪潮中长期立于潮头.
一、建筑施工企业项目成本管理受营改增的影响分析
(一)对施工企业项目成本管理的影响
在我国全面推行营改增之后,旧体制下的成本管理制度已不再适用,税金口径、考核指标中的成本以及预算构成等也都发生相应变化,实际成本将受成本抵扣情况的重要影响.在实施营业税改征增值税之前,施工企业进行成本预算编制工作时,税金不列在考核范围,主要是对人工费、材料费、间接费、机械费、项目部管理费、其它直接费、临时设施费、调遣费以及分包费等发生额进行分析和控制,营改增之后,施工企业在考虑上述费用基础上,还需充分考虑增值税 取得的时间、途径等因素,如果某项成本取得增值税 是假的,或者不合规的,会造成税额无法抵扣,从而致使实际成本增加.
(二)提高施工企业涉税项目管理难度及成本
受施工企业本身的特点影响,营改增后,施工企业涉税项目管理难度会提高,管理成本也相应增加.施工企业具有施工业务范围广阔、流动性强、分散度高等特点,并且具有施工周期长,施工项目众多等特性,因此,无论施工企业采取何种方式完善税额抵扣程序,都不可避免会出现会计处理难度提高,会计工作量会增大,这就需要施工企业提升会计管理人才质量,同时增加专业会计管理人才数量,这可以通过引进人才以及请专家教授进行培训等方式来实现.
(三)可能增加施工企业税负
从理论上分析和研究,营改增后,施工企业可以降低税负,但是,要想实现这一目标并非易事,仅从获得进项税的能力和转移销项税的能力两个方面来说,施工企业就必须做足财务管理工作,如果施工企业财务管理没有进行合理、科学改进和完善,依旧采取传统的方式方法,向上或者向下进行税负转移根本无法实现,甚至可能增加施工企业税负.另外,施工企业在施工生产过程中,存在大量无法获得增值税 的情况,例如施工现场零星材料费、计日工费以及现场机械费等,都无法实现税额抵扣.综上所述,我国实行营业税改征增值税后,如果施工企业财务管理没有改进,很有可能不但没有降低施工企业税负,反而增加企业交税压力.
二、建筑施工企业项目成本管理策略分析
(一)完善施工企业项目成本管理体系
建筑施工企业在成本管理过程中,应当修订不适用增值税体系的传统条款,完善施工企业项目成本管理体系,在此过程中,应当严格按照价税分离的原则,保证成本预算的顺利执行.工程项目中标后,项目测算目标利润以及责任成本时,将直接费,间接费,其他直接费等成本费用项目列入预算,但上述费用不含增值税税额.同时,需要严格控制增值税 取得的途径和时间,需要加强对增值税专用 的审计力度,最好和奖罚制度相结合,将票务管理责任落实到个人.施工企业项目在施工生产过程中,如出现成本偏离预算,应及时制定整改方案和补救措施,并组织项目各部门共同分析研究,查出原因,并及时予以改正.
(二)加强对供应商的管理
增值税和营业税不同,营业税是价内税,而增值税是价外税,因此,营改增后,施工企业供应商是否可以提供专票至关重要,这决定是否可以降低施工企业税负.施工企业应当仔细筛分现有供应商,制定名录,并进行动态管理,及时进行补充完整.在制定合格供应商名录时,需注明供应商类别,及标注是小规模纳税人还是一般纳税人,以及享受哪些优惠政策、适用的税率等,资料应当尽量全面.另外,除了供应商的基本信息外,还需要标注其供应商的税务信息（纳税人类别、征收税率）和证照信息（营业执照、税务登记证）.
(三)修改公司的规章制度
公司内控制度的制定需顺应市场大背景环境,在实行营业税改征增值税后,大背景环境发生变化,公司也必须修改规章制度,以保证施工企业经营活动可以正常进行.公司规章制度中,尤其需要重视和财务管理相关的规章制度,如果修改完善合理,可以起到事半功倍的效果.
(四)优化对纳税主体的管理
增值税的纳税主体不是施工企业的某个项目,或者某个区域,而是工商注册的公司,因此,施工企业应当优化对各个分公司的管理,定期或者不定期对公司内部各个纳税主体进行调研,结合奖惩制度,激励各个公司完善自身制度,必要时可以邀请相关专家进行培训,或借助其专业知识制定相关管理制度.
(五)规范施工企业项目合同管理
施工企业具有项目多,范围广的特点,少则十多个项目,多则几十个,甚至上百个项目,因此,施工企业几乎每天都会有新合同的签订,有涉及项目承包的合同,有涉及分包工程的合同,有涉及项目采购材料的合同,还有涉及机械购置的合同等等,合同种类繁多,时间贯穿整个项目施工过程.营改增后,施工企业要想有效降低企业税负,就必须规范合同管理,尤其是分包合同和承包合同,即和分包方签订的合同和和建设方签订的合同,这样才能合理、科学抵扣税款.营业税改征增值税后,施工企业在签订承包合同时,需注明建设单位无权进行增值税税款的代扣代缴,施工企业应当独立进行缴纳.在和供应材料企业签订合同时,需明确 直接开给施工企业,并尽量寻找可以开具增值税 的供应商,尽可能增加可以抵扣的税额.另外,在签订合同时,需要注意明确 开具类型和时间,以及 遗失的经济责任等.
(六)加强对增值税的核算管理
和营业税相比,增值税核算管理要复杂一些,需要在时间和项目上进行对应,而不是将各个项目增值税进行简单相加,因此,营改增后,施工企业应当加强对增值税的核算管理.在此过程中,需要建立好增值税台账,明确每笔销项税和进项税,同时明确经济责任.
（七）降低施工企业项目管理人员薪酬
施工企业项目管理人员工资属于劳务支出,不可以进行增值税抵扣,但是,站在降低税负角度出发,施工企业可以采取从劳务公司聘任相关管理人员到单位工作,当然,不可能整个项目管理人员都从劳务公司聘任,但是可以选取部分合适岗位进行聘任,这样施工企业就可以用增值税专票来抵扣进项税,同时可以降低施工企业项目工资发放额度.
三、结束语
我国推行营业税改征增值税的主要目的,是为各行各业尽量减少税收负担,但并不是所有实行营改增的企业都可以获得国家税改的红利,建筑施工企业也不例外.营业税税额主要受营业税率和营业额影响,从一个工程的纵向考虑,此种税制存在重复征税问题,对市场经济发展不利.增值税税额是从劳务或者商品增值部分中来,可以有效避免重复征税问题,从而刺激市场健康高速发展.因此对于施工企业来说,必须采取积极措施,加强、完善项目成本管理,需要结合企业实际情况,认真分析和研究税改内容,改进施工企业财务管理方案,从公司的规章制度、纳税主体管理、合同管理、增值税的核算管理以及项目管理人员薪酬等方面积极进行整改,尽量降低企业税负,提高企业市场核心竞争力,实现可持续发展.
参考文献：
[1]段永忠.营改增后施工项目核算的处理技巧[J].财税金融,2017.
[2]胡晶.浅析“营改增”对改扩建高速公路的税负影响[J].财税金融,2017.
（作者单位：中铁十九局集团第七工程有限公司）
建筑施工论文参考资料：
结论：营改增对建筑施工企业项目成本管理影响分析为关于本文可作为相关专业建筑施工论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文建筑施工基础知识论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
