原创《营改增政策下建筑施工企业税务筹划》：该文是关于税务筹划论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
摘 要：自2011年开始实行的“营改增”政策是我国财税体制当中重要的一个环节,它可以降低企业的税负,还可以促进纳税的公平性,“营改增”这一个政策在建筑领域上的实施,为建筑企业带来了巨大的机遇,但其也为建筑施工企业带来了一定的问题和挑战,因此,文章从“营改增”政策出发,分析建筑施工企业存在的一系列问题,并对这些问题提出相应的建议,以期为“营改增”政策之下的建筑施工企业提出一些理论指导,
关键词：“营改增”政策：建筑施工企业：税务筹划
增值税和营业税在我国当前的税收体制当中属于流转税的范畴里,2011年所颁布的“营改增”政策可以十分有效地降低税负,减轻企业的负担,“营改增”政策是市场经济当中的产物,它影响着企业的内部结构以及在市场中产业结构的调整,根据当前我国营建筑施工企业的现状来看,工程项目当中的生产线过长,项目前期所需要的资金大部分是建筑企业自掏腰包垫付的,而且,还有一点就是在建筑企业进行施工的前夕,建筑企业还要向相关部门缴纳大笔的保证金,这就导致了前期的时候,建筑企业投入的资金过大,而且,建筑施工企业还不可以抵扣税务,这直接导致了企业的税负增加.
一、“营改增”政策的主要内容
“营改增”政策是2011年所颁布,主要的内容就是把原来缴纳营业税的应税内容改为缴纳增值税,以前的所有营业税属于价内税,然后由卖方全权承担税务,其中主要是以企业全部的价款和价外的费用作为计算税务的基础内容,而在改革之后的增值税则属于价外税,由买方全权承担,建筑企业仅需要对这个产品或者是服务的增值部分缴纳税款.“营改增”政策在2016年5月份全面实行,涉及电信、交通、建筑、房地产、金融以及服务等多个行业,它在税务改革上具有十分重大的意义.
二、“营改增”对建筑施工企业的积极影响
(一)减少了重复纳税的问题
伴随着社会的分工不断的细化,在营业税当中经常会出现重复纳税的问题,这十分不利于企业的发展,所以增值税的出现解决了这一大难题,避免了重复纳税的问题,有效地减少了建筑企业当中的税务负担.
(二)可以增加筹划空间
在“营改增”后,我国还制定了一些对特备的纳税主体或环节的优惠政策,这样的结果使建筑施工企业获得了更多的纳税以及筹划的空间,促进了建筑施工企业的发展,举个简单的例子,企业所选择的纳税人身份,对纳税有直接的影响,还有通过不同的组织来纳税,所要缴纳的纳税金额不尽相同,企业的经营方式以及物资采购的选择,对税务的筹划都有影响.
三、“营改增”政策对建筑施工企业的消极影响
(一)部分成本支出很难抵扣
为了能够压缩成本,一些建筑施工企业经常会选择一些个体经营者作为建筑材料的供应商,更有甚者还会直接 交易,这就会出现不 的情况,建筑施工企业没有办法顺利取得 ,使这些本来可以抵扣的项目无法抵扣,就算是一些比较大型的供应商,也可以通过核定征收的方式缴税,这样做同样无法给建筑施工的企业提供 ,所以就会出现额外的税在建筑施工的企业当中总成本的比重较高.其次就是成本中可以抵扣的比例比较低,在现行税法中的規定,明确指出在建筑施工企业当中是不能够取得 的,但是劳务支出却是建筑企业当中一笔大开销,虽然建筑施工企业完全可以通过对这一工程进行分包来取得 ,但站在专业的角度上来看,这样的做法只不过是税务的转嫁,但是行业的整体税负还是没有下降,所以,真正意义上实现增值税减税的结果,最主要的就是完善抵扣制度,但是,目前的社会状况是资本密集型的企业可以进行比较多项目的抵扣,但是一些劳动比较密集的企业人力的成本比重较高,这种情况所要抵扣的项目相对较少,在现今阶段,无论建筑企业的大小,大多数是以建筑为主体业务,很少有在上下游的扩展,这是导致成本支出难以抵扣的主要原因,因此成本的抵扣比重较低.
(二)现有资产存量无法抵扣
对于建筑企业来说,固定的资产是一个非常大的投入,且大型的设备大多寿命在10年之久,使用的年限较长,所以在税务改革前,建筑企业所购买的大型机械设备,以及所准备的原材料,因为没有专用的 ,税改无法使进项税抵扣,但是仍然要承担销项税,这就造成了税务的不公平.
(三)财务管理无法及时跟进
企业的外部条件以及企业内部的财务管理能力和“营改增”是否能取得有效的减税效果息息相关,营业税和增值税的计算方式是有所区别的,增值税实行后,进项税的抵扣情况也就表明了建筑企业的营业成本和原材料的花销会随之降低,和此同时,固定资产的折旧减少也会降低,在现今阶段,“营改增”政策实行已经有一段时间了,但还是有很多建筑企业没有适应,它们的财政企业不能有效做出相应的调整,不能够适应环境,无法为企业税收的筹划准备相对应的信息支持.
四、在“营改增”政策之下的建筑企业税务筹划对策
（一）正确解读“营改增”政策,正确使用“营改增”文件
在“营改增”政策运行后,建筑施工企业要对新出台的“营改增”政策做解读,要认真研究“营改增”政策,了解“营改增”政策的内容,尤其是“营改增”政策当中一些比较敏锐且有争议的问题,要加强学习和研究,要认真了解新老项目之间的具体判定标准、对于老项目的过渡到底有哪些、是否存在涉税风险问题、甲供材料处理方式有没有出现改变等问题,面对这些问题,大部分的“营改增”文件都已经做出相对应的规定,也提供了相对应的处理方式.但在税务上还是有很多的问题,这就需要企业继续出台相对应的政策慢慢调整,面对税务这些情况,建筑施工企业一定要认真地进行学习,关注政策的动向,了解出现的新情况,在政策的指导之下做出相对应的税务筹划,这样就可以十分有效地避免涉税风险,而且还能利用税务“营改增”政策的优惠地方帮助企业,达到双赢的局面,
(二)提升公司销项税和进项税的管理水平
一是要保证建筑施工公司项目合同的管理规范化,一定要保证公司的名称和 一致,以防出现不必要的税收抵扣麻烦.二是材料支出在项目的总成本中占据了一半以上,是否能成功取得增值税 将会直接影响进项税抵扣的工作,在这一点上,建筑施工企业就应选择和可以提供 的纳税人合作.集团公司所管理的下属机构都以独立核算法人的形式存在,那么这个建筑施工企业就不能把增值税进行汇总,就会出现进项税和销项税不能够全部抵扣的情形.所以,建筑施工企业要进行调整,要从整体之上来降低企业的税负.
（三）加强财税人员的培训、增强财务人员的业务水平
建筑施工企业应提高财税岗位的准入门槛,要严格选择人才,保证财务人员的水平.此外,在税务方面,建筑施工企业要加强对税务人员的再次教育,要经常培训税务人员,多做讲座活动,聘用讲师对税务人员进行讲解,让员工可以理解新出台的税务知识,能够正确解读“营改增”政策文件,提高员工的税务处理能力,这样才能够避免建筑施工企业出现损失.
(四)建立良好的税收管理体制
建筑施工企业进行纳税筹划的重要基础就是能够科学地完善税收管理体系,所以建筑施工企业一定要对税收管理体系进行调整和优化,建立良好的符合“营改增”政策环境的管理体系.要成立专门的管理小组,专门负责报价、法务以及职能管理的协调工作,要增设和之相关联的税务岗位,只有这样,才能够建立起受领导重视、组织健全、工作流程清晰的税收管理体系.
五、结语
综上所述,事物都有两面性,“营改增”政策也具有两面性,对建筑施工企业有积极的影响,同时也有消极的影响,所以,建筑施工企业一定要正确解读“营改增”政策,提高公司销项税和进项税的管理水平,要加强对公司的税务人员进行培训,建立健全公司的税收管理,要提高建筑施工企业的税务筹划能力,只有这样才能最大程度上利用“营改增”政策,避免受到“营改增”政策的消极影响,才会使建筑施工企业稳步发展,降低公司的成本,使建筑施工企业蒸蒸日上、欣欣向荣.
税务筹划论文参考资料：
结论：营改增政策下建筑施工企业税务筹划为关于税务筹划方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关税务筹划论文3000字论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
