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《营改增后高校纳税筹划探析》：本论文主要论述了纳税筹划论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。

摘要：营改增是我国“十二五”经济发展规划中重要的税制调整政策,这对我国企事业单位的发展产生了深远的影响,积极调整自身的纳税策略是促进企事业尤其是事业单位长久发展的重要举措.基于此,本文将以高校的税收筹划为研究点,阐述新经济环境下如何做好纳税筹划,在此基础上总结剖析当前营改增带给高校的变化,主要涉及税负、会计核算、财务管理三大方面,并且依据其影响有针对性地提出纳税筹划实施的策略和路径,以期提高高校税收筹划管理的水准.

关键词：税收筹划；影响涉及面；策略；高校

一、引言

高校着力进行税收筹划的第一目的是在合理合法的范围内降低高校的税负,使高校在不断变化的环境中始终保持充足的*流,从而为良好的教学和科研打下坚实的基础,进而更好实现科学研究以及社会服务这两大核心职能,为我国经济发展储备更多高素质的人才和常态机制的智库,因此我国社会各界也都在不断地关注高校的税收政策,始终本着促进高校发展的原则去制定和实施政策,高校自身也不断加大税收筹划,当前两者形成正向的互相作用机制,整体呈现良好的发展态势.

此外由于营改增也在不断深化和落实,由于起步比较晚,各项运转机制还不够健全,因此不可避免地存在一定的问题.为了更好地落实政策,发挥其效益,有必要对现阶段税制不断调整,梳理其影响,剖析总结其内在机理,进而为提出建议和策略打下坚实的基础,为高校纳税筹划提供思路.

二、营改增对高校纳税筹划的相关影响

当前关于营改增的研究点比较聚焦,切入视角比较集中,主要体现在对高校的直接影响即税负的变化,然后是对会计核算科目设置等规范性制度的影响,最终是对高校整体的财务管理的影响.本文通过已有相关文献梳理,剖析总结,得出下面有关营改增对高校纳税相关影响作用.

首先是对高校整体税负的影响,这一方面是立竿见影的直接影响.高校涉及税制改革的方面有：图书出版、不动产租赁、交通运输、生活服务等,明确其会计客体的变更,同时与企业关于会计主体的划分一样,高校根据其规模等综合情况划分为小规模纳税人和一般纳税人,不同的会计主体其纳税的标准不一样,税负也存在较大的差距.极少数小规模纳税人比较好核算,实施简易征收的办法,税率为3%,较之前营业税有所下降,这将直接降低小规模纳税人的税负,使其获得更加充足的资金,有利于促进其发展.对于一般纳税人而言,由于经费多来源于政府财政,各项开支核算短期内会不健全,并且人力资本开支不能开具增值税专用*予以抵扣报销,导致高校的税负短期内增加,给其造成一定的税负压力.

其次是营改增对高校会计核算的影响,第一是会计科目设置的变化,为了保障高校的利益,针对应税收入和非应税收入要求分别核算,从而导致了两个一级科目的增加,分别是应交增值税和未交增值税,在这两个一级科目下又分出五个二级科目,分别是进项税、转出未交增值税、销项税等；第二是对*的影响,先开票后进行资金拨付的,未收到资金先垫付税费；款到开票者在资金拨付时就扣除增值税,保证账面和税制系统里面一致,保障国家和学校的利益；第三是对增值税进项税的抵扣问题,先前的营业税是没有抵扣的,加之优惠力度不断加大,因此这将有利于高校的发展；第四是对高校收入确认的影响,营改增后实行权责发生制,将会使其收入和支出期间更加合理化,促进高校收入和支出更加合理有度.

最后是营改增对高校财务管理的影响.这一方面伴随着会计核算的变化,高校财务管理制度和体系势必重新修订和塑造,使财务管理制度和财务管理体系更加符合当前的税制,为纳税筹划提供良好的制度保障和执行平台.营改增对高校财务管理的影响,表现在对已有的不适合现有纳税筹划的制度进行甄别筛选,摒除部分不合理规定,革新制度条款.其次是在财务部门增设营改增小组,不断根据实际情况及时调整和优化实际执行情况,确保将纳税筹划政策落到实处,切实降低其纳税额度和风险.

三、营改增下高校纳税筹划策略和路径

（1）提高政府、社会公众以及高校相关财务人员税收筹划的意识.首先要求财务人员对当前环境下营改增相关税收政策充分了解,切切实实提升营改增下高校相关人员对纳税筹划的重视度,观念的更新将直接为纳税筹划开辟新的天地.

（2）完善高校相关的财务管理制度,提升高校财务管理乃至整体发展水平.完善高效财务管理相关制度是税收筹划的制度保障.高校必须把财务管理制度的构建和实施纳入整个学校财务管理的核心,对制度的内容进行详实的梳理,为税收筹划提供指引和约束.在完善制度建设的同时,也一定要根据自身的实际情况也就是自身会计主体的属性,进行相应的纳税筹划,并且学会舍得、抓主次点.首先,按照本单位的实际执行情况及其会计主体的属性,在学校运转中务必选好合作单位、采购和销售方式、固定资产加速折旧等,在必要的时候借助外部咨询和专家,并且要做到实时调整,根据反馈结果有目的地进行优化和完善,这也牵扯到财务管理的框架,有利于优化高校的财务管理制度,最终促进高校的总体发展.

（3）重视和强化对*的规范性管理,对相关票据管理制度予以严格执行.*是财务筹划最基本的凭证和参考,规范的*管理将是纳税筹划的重要前提和保障.高校财务部门必须重视对增值税和其他*的规范性管理,应该设置专人管理岗位,并且对岗位的职能和相关运作流程明文规定,专人负责票据的开具、使用、报销、销毁等过程,并且做好相应的管理归档,按法律规定的年限进行相应的处理,该销毁的销毁、该保存的保存、该积极上交的上交,切实保障增值税*的合理合法使用,保障纳税筹划的高效开展.

（4）积极向政府部門反映问题,利用自身优势,力争更大的政策扶持,为税收筹划创造条件.高校税收筹划过程中时刻记录相关的问题和疑惑点,找出税收政策的不足和需要完善的地方,并且积极地向相关税务部门反映和建议,为完善税收政策和制度建言献策,同时考虑到高校属性的特殊,积极争取相关部门的政策支持和优惠,不断为自身税收筹划营造良好的环境,最终促进高校纳税的合理科学.

参考文献

1.熊娜.营改增对高校税负及财务管理影响的探讨.会计之友,2017（04）.

2.洪淼.营改增下事业单位税务风险及其应对策略.财会学习,2017（03）.

3.毛月焕.浅谈营改增下高校涉税科研经费管理及税务筹划.财经界,2016（01）.

（责任编辑：王文龙）

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