原创《论全面营改增对现代服务企业影响》：本文关于服务企业影响论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
摘 要：随着社会经济的不断发展,我国的产业结构也进行相应的调整,服务业作为国家经济发展的重要产业,在国民经济中占据着举足轻重的地位.2016年我国全面实施营改增,涉及行业众多,影响范围十分广泛,现代服务企业也在其中.本文对现代服务企业营改增的意义及影响进行了分析,并提出相应的建议.
关键词：营改增；现代服务企业；影响；措施
一、营业税改增值税的背景及意义
（1）营业税改增值税的背景.自1994年以来,我国建立了以增值税为主体税种的流转税体系,在商品的生产、流通环节普遍征收增值税,对不实行征收增值税的劳务和第三产业征收营业税.正是增值税和营业税分立而行,导致增值税抵扣链条的断裂,制约了增值税中性税制作用的发挥,同时,造成了重复征税、税负不公等问题.2011年由国务院批准,财政部、国家税务总局联合颁发了《营业税改征增值税试点方案》,并于2012年在上海的部分现代服务业和交通运输业开始试点施行.2013年试点进一步扩大,并逐步在全国推行.到2016年已将建筑业、房地产业、生活服务业、金融业全部纳入营改增试点.本次税制改革旨在于推进经济结构调整,促进社会专业化分工,提高国家综合竞争力.降低重复征税问题,减轻企业税负,便于税收体制的完善.
（2）营业税改增值税的意义.一是推进经济结构调整,促进产业协同发展.实行营改增后,企业进行资产设备更新、技术改造,进项税可以抵税,企业将倾向于购置新资产,有利于促进社会经济的发展；企业购买的服务,可以进行进项税抵税,有利于企业释放对服务的需求；企业进行结构布局,主辅分离,把原有一些部门独立出来,有利于企业摆脱传统的业务模式,细化组织结构,进行专业化分工,在一定程度上降低相关产业的产品及服务的价格,促进三次产业融合和社会专业化分工,对促进国家经济可持续发展有巨大作用.二是促进税收体制和国际接轨,提升我国企业国际竞争力.在国际上增值税是普遍使用的税种,获得了众多国家认可及肯定,较为成熟和完善.因此,我国推进营改增也是顺应国际形势,是进一步完善税收体系的必然要求.营改增后,出口零税率范围拓宽,我国企业在向境外转让技术、提供国际运输等服务,实行免征增值税,利于企业出口增长,进一步提高企业的国际竞争力.
二、营业税改增值税对现代服务企业的影响
（1）部分企业税负增加.营改增实施后,整体成效较为显著,多数现代服务企业税负减轻,但部分现代服务企业却存在着税负不降反升的情况.主要有以下几点原因：一是税负过高.营改增后,有形动产租赁业税率由5%上升至17%,税率上升了12%.交通运输业税率由3%上升至11%,税率上升了8%,致使行业成本增加,税负过重.二是可抵扣的项目较少,大部分的现代服务业对固定资产投资少、人工成本高,例如建筑施工业,劳务成本是工程成本的重要部分,而参和工程的基层劳务人员以农民工为主,使劳务成本难以进行增值税进项税抵扣,从而使企业税负有增无减.三是增值税专用 难以取得.营改增对纳税人最大的优势就是进项税额可以抵扣,但由于营改增之后,对于增值税专用 的取得、审核制度的要求较高,需要企业具备各类完税凭证.而现代服务企业的供应商资质参差不齐,有很多供应商规模小,不太可能收齐所有需要的凭证,导致进项税额抵扣难以落实.例如：不少餐饮企业需要在零散的个体商户处进行采购,这些个体商户大多无法开具增值税专用 ,致使增值税进项税额抵扣难度增加.
（2）财会工作难度上升.现代服务企业营改增后,无论从会计核算、税收筹划及纳税申报方面都面临着巨大的挑战.首先,在财务审核方面,在税收体制改革前现代服务企业执行的是营业税制度,税收体制改成增值税后,财会工作比起以往更加烦琐.我们知道营业税是以收入额为计税依据,核算较为简单.而增值税的计算就相对烦琐,增值税的应纳税额等于销项税额进项税额,需要企业在生产的过程中要用相应税率来计算出销项税额,同时成本也要进行进项税额的计算.增值税还涉及期末留抵、退税及减免等事项,对会计人员提出了更高的要求.其次,税收体制改成增值税后,财务人员将面对新的税务系统,需要重新去学习复杂的增值税税收体制.有些财务人员不能很好地应对营改增所带来的压力,容易在税务核算和缴纳过程中出现人为失误,对企业正常缴税产生不利影响.
（3）消除重复征税问题.由于营改增前我国税制的规定一般是对货物和劳务分增值税和营业税进行征收,这就导致增值税一般纳税人对本企业发生的营业税不能进行抵扣,而营业税纳税人则需按照营业额计算交纳营业税,这样企业在每个流转环节都要交税,致使重复征税的情况普遍存在于企业之中.营改增有利于打通增值税抵扣链条,只对流转过程中产生的增值额征税,增值税纳税人购买服务、货物都可以抵扣进项,有效解决了重复征税问题.从长远看,有利于国家税收工作的管理.
三、现代服务企业对营业税改增值税的应对措施
（1）合理税务筹划,进行风险管理.首先,现代服务企业应积极和税务机关进行交流沟通,说明改革后自身存在的问题,完善税制改革.其次,由于涉税业务较以前复杂,企业所而临的风险因素也因此增加,企业要积极构建全面风险管理体系,全面、深入收集和识别税务风险点,及时发现各种不确定性因素,建立良好的涉税信息系统.再次,企业财务人员应充分研读税改新政策,合理地制定适合增值税的新的税务筹划,通过对税务风险的管理,实现合法、合理税务筹划,防范税务风险.
（2）加强新税制学习,提高财务人员业务能力.现代服务企业的财会工作人员要积极参加新税制改革学习及会计核算制度的培训和交流,及时掌握营改增新政策,明白税制改革前后会计核算工作的变化,增强自身专业能力,提高自身业务水平.要了解营改增后企业财会工作有可能会出现的问题,确保企业财务活动能够适应税制改革的要求.并按照会计准则和营改增之后的税收法规,规范会计核算制度,对发生的业务进行及时准的账务处理.学习新的纳税申报工作的流程及内容,进行申报纳税.
（3）建立健全管理制度,做好增值税 管理工作.我国现代服务企业是国民经济发展的主力军,但却是鱼龙混杂,规模悬殊.在税收制度改革的当下,建立健全企业管理制度,做好 管理工作是企業发展的前提保障.首先,企业需要做好采购管理工作,在充分考虑增值税可抵扣的条件下,衡量企业采购成本,选择合适的供应商,使其采购的综合成本最小.其次,要对进项税额抵扣工作进行严格管理,做到不符合法律法规不得进行抵扣；纳税人资料不全、增值税 虚开、提供应税服务中止、开票有误等情形,一律不得进行抵扣.再次,树立企业员工增值税抵扣意识.在进行采购时,尽可能选取能够开具增值税专用 的供应商,使企业能够很好地控制进项税的取得.最后,企业需规范 管理工作,取得的增值税 应在规定的时间内及时传递,确保能够得到及时的认证.
参考文献
1.杨捷.试论营改增对部分现代服务业的影响.当代经济,2015（01）.
2.孙俊峰.营改增对服务业税负的影响解析.现代经济信息,2015（01）.
（责任编辑：王文龙）
服务企业影响论文参考资料：
结论：论全面营改增对现代服务企业影响为关于对*企业影响论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业*质量对企业的影响论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
