原创《关于企业内部控制制衡性》：此文是一篇内部控制论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
【摘 要】内部控制对企业经营至关重要,建立和实施一套高质量的内部控制规范体系,有助于很好地提升企业内部管理水平和风险防范能力,而制衡性原则是企业内部控制的灵魂,在企业防范经营管理风险、规避业务舞弊行为过程中发挥着重要作用.
【关键词】内部控制 制衡性原则 内部控制的灵魂
内部控制,是指一个单位为实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的真实、合法、完整,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济、效率性和效果,发现并及时纠正进而有效防范错误和舞弊行为,而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施.随着我国经济体制改革的不断深化,国际形势的复杂多变,竞争环境的不断加剧,内部控制建设对一个企业健康发展就显得越来越重要.企业想要建设科学合理的内部控制制度,有效落实执行内部控制措施,首先应明确并抓住内部控制的五项原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、成本效益原则和适应性原则.这五项原则是建立和实施内部控制应当遵循的基本准绳,指导着企业内部控制规范体系的建设和实施,同时,制衡性原则在企业防范经营管理风险、规避业务舞弊行为过程中发挥着尤为突出的作用.
一、制衡性原则的定义
根据内部控制基本规范的规定,制衡性原则要求企业应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制,同时兼顾运营效率.制衡性原则在企业内部控制中发挥着重要作用,有效保障内部控制目标的实现,是企业内部控制的灵魂.
二、制衡性原则的作用
企业实施内部控制的目标之一就是合理保证企业经理管理合法合规,而运用制衡性原则可以有效防范企业在各个业务环节的舞弊和欺诈行为,实施内部控制的关键就在于制衡,因此,制衡性原则被称为企业内部控制的灵魂.最初在企业管理中运用的制衡体现在“人看人”的层面,这种原始的内控方法既忽略了成本效益原则,也不能全面发挥制衡性的效力,甚至会造成机构设置重叠,效率低下,违背了企业进行内部控制的初衷.随着管理经验的不断积累,目前我们提倡的制衡性的运用,是把制衡嵌入到企业的制度和业务流程当中,通过制度的约束和业务环节之间的牵制,来达到制衡的目的.这就要求我们企业在制定相关管理规章制度时,要重点关注制衡性原则.在进行机构设置时,明确职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制,避免企业治理结构形同虚设,缺乏良性运行机制和执行力,难以实现发展战略.
三、制衡性原则在企业管理中的应用
制衡性原则贯穿着企业营运管理的整个过程,覆盖了包括资金活动、采购活动、销售活动、资产管理、财务报告等十三项业务层面的控制.以下几方面是典型的制衡性原则在企业管理中的具体应用：
一是不得由一人*货币资金全过程业务,严禁将*资金业务的相关印章和票据集中一人保管.
二是筹资方案的起草拟定和最终决策不得由一人全权负责.
三是采购业务中供应商的选择和最终审批不得由一人全权负责.
四是库存管理中存货的保管和记账职责不得由一人全权负责.
五是销售业务中对客户信用的调查管理和后期销售合同的审批签订不得由一人全权负责.
六是销售业务中规定销售人员不得直接接触销售货款,特殊情况下需要销售人员直接收款时,企业应采取必要的补偿性控制措施.
七是企业的审计委员会主席应该具备独立性,不得由相关部门负责人兼任.
八是企业内部控制评价部门应当具备独立性,确保评价工作的客观公正.
九是重大事项的决策、重要项目的安排、重要干部的任免均应进行集体决策或联签.
十是人力资源管理中员工的考勤记录管理和工资核算发放不得由一人全权负责.
四、制衡性原則运用过程中中容易出现的问题
(一)不能有效落实不相容职务严格分离
同一人员或部门完成不相容的关键业务操作,极易造成错误或舞弊行为,也可能利于不法人员掩盖其错误或舞弊行为.不相容职务相分离是内部控制中的事前预防措施,核心是“内部制衡”,它要求每项重要业务环节须经两个或两个以上的部门或人员的处理,使得业务授权或分工上,业务操作人员或部门和其他关联人员或部门可以互相监督和制约.但现实环境中,很多企业并不能严格遵循这一原则,常常出现诸如从成本角度考虑将审计部门和会计部门合二为一,一人负责销售和货款回笼,一人兼任出纳员和记账员,一人负责填写销货 和审核工作.这些既当运动员又当裁判员的职务环节设置,是企业内部控制意识淡薄的体现,在这样的监管缺失的环境下极易滋生腐败,发生舞弊行为.
(二)内部审计过程缺乏相对独立性
现实环境中,内部审计的独立性往往相对的,作为企业内设的职能部门,内部审计机构的工作权限是由企业高层下放,其独立性常常无法得到被审计单位负责人的充分承认和支持.在内部控制制度制定过程中,企业缺乏对内部审计独立性问题的重视,导致出现如内部审计部门或人员未独立于被审计部门,甚至存在某些企业管理者为个人利益而限制内部审计人员的工作权利,对这些依法办事的审计人员进行施高压、冷处理等方式,使得内部审计权力制衡失效,这样大大增加了企业内部控制风险.有效的内部审计工作是企业内部控制建设的有效支撑,相对的独立性是内部审计工作有序开展的必要条件.有效发挥内部审检验、监督、咨询等相关职能,内部审计人员必须独立于其所审查的活动之外,这也是制衡性原则的关键所在.
五、运用制衡性原则的注意事项
企业实施内部控制,有效运用制衡性原则,内部监督至关重要.企业应当制定内部控制监督制度,明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限.在具体贯彻制衡性原则的过程中,可以从以下几个方面入手：
(一)提升风险管控意识,完善企业治理结构
在健全的监管治理结构之下,任何个人或部门不能超出内部控制制度的制约,只有这样才能真正保证企业内部控制体系的制衡性原则,降低企业内控风险.
（二）强化风险管理理念,谨慎处理企业的机构设置和权责分配问题
在制度上明确设定相关权限和职责,才能从根本上杜绝错误和舞弊行为的发生.首先,企业在机构设置和权责分配问题上应当谨慎处理,在内部控制系统设置时仔细斟酌,制度上明确不相容岗位和职务,使其能够充分发挥相互监督相互制约的作用.
(三)创新风险管理举措,细化企业的流程监管
企业的不相容职务相分离原则除体现在岗位、职务的设置上,还可以应用在具体的业务流程中.企业应当在业务流程控制上充分重视,注重实效,采取既写作度和灵活措施相结合的方法,创新风险管理措施,如企业可根据自身实际情况制定一系列关键职位强制休假制度和重要岗位定期轮岗制度、任职回避制度加强业务流程监管,充分发挥制衡性作用,进一步健全企业内部控制体系.
参考文献
[1]张怡.浅谈企业内部控制的制衡性原则[J].商业经济,2011（10）：72-74.
[2]赵敏.浅析企业内控制度中的制衡性原则[J].河北企业,2017（2）：32-33.
内部控制论文参考资料：
结论：关于企业内部控制制衡性为关于本文可作为相关专业内部控制论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
