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关于财务数据论文范文资料 与元利科技产销和存货真实性不足相关财务数据勾稽关系异常有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:财务数据范文 科目:毕业论文 2022-12-04

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首次被否,二次提交上市申请的元利科技招股书仍然存在存货变化与产销情况不相符、可能虚增营业收入、采购真实性不足等情况,这些问题的存在很可能会再次阻碍企业上市进程.

主要生产二元酸二甲酯及脂肪醇、增塑剂等精细化工产品山东元利科技股份有限公司(简称“元利科技”)在2017年4月首次IPO上会即被否,经过一年时间的沉淀,近日重新递交上市申请,拟希望二次IPO上会成功.

然而,就其最新的招股书而言,虽然企业对首次上会被否材料中存在的固定资产减值、环保设备的运行及环保投入等问题做了详细的解释和披露,但《红周刊》记者依然发现,元利科技报告期(2015~2016年)存货变化与产销情况并不相符,由此也牵出企业可能虚增营业收入、采购真实性不足等问题.

存货与产销不符非同小可

在招股书中,元利科技对存货做出细类的披露,比如说,2017年存货之中“二元酸二甲酯及脂肪醇”的产成品2637.28万元,比上一年的金额多出588.65万元,“增塑剂”的产成品2813.62万元比上一年金额多出1081.02万元等等.然而,让《红周刊》记者感兴趣的是,招股书中对存货的细类披露信息和其本身所披露的产销数据却是相互矛盾的.

2017年,元利科技“二元酸二甲酯系列产品”的产量为66142.56吨,比其同年销量多出753.25吨,这意味着,该类产品的存货应该有相应的增加.根据招股书披露的数据,该类产品2017年的平均单位成本是每吨4544.07元,即未销出的700多吨“二元酸二甲酯系列产品”理论上新增库存价值大概为342.28万元.“脂肪醇系列产品”在2017年的产量为14868.97吨,比销量多出56.20吨,当年平均单位成本为每吨13548.84元,由此测算,未销部分理应新增库存76.14万元.此外,元利科技还有一类主要产品“增塑剂”,其在2017年的产量比销量也多出2121.19吨,按平均单位成本每吨6195.07元计算,库存产成品也将新增1314.09万元.

综合上述三类产品的产销情况,不难发现2017年库存产成品的金额理论上合计增加了1732.52万元,然而实际上,《红周刊》记者发现,元利科技2017年存货之中有5479.28万元产成品,相比上一年的金额仅新增371.74万元.很明显,从产销情况测算出来的库存增加金額要比实际披露的金额多出了1360.79万元.

2016年情况类似,只不过差异有明显缩小趋势.元利科技2016年“二元酸二甲酯系列产品”的产量比销量多出336.59吨,每吨成本按3906.63元计算,则该类库存产成品应增加131.49万元.而“脂肪醇系列产品”和“增塑剂系列产品”这两类产品的产量都多于销量,理论上库存产成品将分别减少344.03吨和622.33吨,即按平均单位成本每吨10347.31元和5178.82元计算,则这两种产品库存将减少355.98万元和322.29万元.

根据2016年三类产品的产销对库存产成品增减变化的影响情况,理论上存货之中的产成品合计应该减少了546.78万元.可实际上,招股书显示2016年的存货之中产成品有5107万元,相比上一年的产成品存货只减少310.39万元,相差了236.39万元.

元利科技产销与存货之间的数据差异,在2017年突然放大至千万元以上,不能排除其中有可能存在有意或无意的错误,更为重要的是,结合招股书其他信息,这里所存在的数据差异并不是孤立的,其与公司采购、存货异常情况是存在千丝万缕联系的.

可能虚增营业收入

招股书所披露的产销情况与存货相互矛盾,那么,通过销售产品获得收入的元利科技的营业收入的可信性就值得探讨了,因为其报告期内的营业收入方面在财务勾稽上无法得到相互印证.

元利科技2017年的营业收入为124753.27万元,其中71.29%为内销收入(见表2),因内销部分需要考虑17%增值税因素,则推算出这一年的含税营业收入达到了139872.49万元.理论上,当年财务报表之中必然有相应规模的应收款项和*流量与含税营业收入在财务勾稽上是相匹配的.

合并资产负债表显示,公司2017年的应收账款为8364.72万元,应收票据为2089.27万元,两项合计形成的应收款项与上一年同类项合计相比,新增了1511.09万元.以之与含税营收勾稽,理论上还应有138361.40万元的含税营业收入是直接收到*的.可事实上,元利科技2017年“销售商品、提供劳务收到的*”仅有87325.97万元.就算是将预收款项在这年减少的338.03万元考虑进来,也仍然没有达到理论上的收*额,即公司在2017年有50697.40万元的含税营业收入既没有形成应收款项新增额,也没有获得相应*流量支持.

2016年的营收方面数据也有同样的问题.这年93180.82万元的营业收入当中有68.24%属于内销收入,考虑内销部分需要征收增值税因素,当年的含税营业收入达到了103990.54万元.可是,在财务报表之中,2016年应收账款仅新增了937.24万元,而65386.69万元“销售商品、提供劳务收到的*”在剔除预收款项新增额之后,相关*流量只有65075.15万元,相关数据互相勾稽后,可发现仍有37978.15万元含税营收不能获得相关数据的支持.

虽然说票据背书转让会对相关数据影响很大,但《红周刊》记者并未从招股书中找到有票据背书转让的信息,而报告期内坏账准备的金额大概也只有三四百万元的幅度,不太可能对营业收入数据差异造成很大影响.如此一来,元利科技营收数据在报告期连续出现大额数据的差异,让人不由怀疑其存在虚增营收的可能.

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