原创《经济责任审计风险防范和质量控制措施》：本论文为免费优秀的关于质量控制论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允的反映其任职期间财政收支管理的真实情况,而受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响,审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊,造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性.
一、经济责任审计的风险来源
(一)环境风险
环境风险是指审计人员因不能控制其开展经济责任审计活动赖以存在的政治、经济、法律、社会等外部环境因素而产生的审计风险.
(二)缺少质量控制内容的风险
经济责任审计实施方案没有体现经济责任审计特殊质量控制的内容.1.缺少带有经济责任审计特点的审计目标之一即内控制度测试和评价方案.2.是缺少审计风险评估控制措施.
(三)取证风险
审计主要是通过会计资料及相关资来发现和查证问题,而在经济责任审计过程中有些审计事项尤其是违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映,通过一般的审计程序难以深入查证,必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行审计,才能查清,如受贿索贿、收受回扣等问题.由于经济责任审计内容的特殊性及审计手段和审计程序的局限性,导致收集审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性存在瑕疵的风险.
(四)审计评价风险
审计评价不仅要对领导干部任期内经济活动的真实、合法、效益进行评价,还要对被审计者履行经济责任、管理责任、重大决策以及个人廉洁自律情况做出综合合评价.由于所评价的对象是领导干部,所鉴证的是领导干部的经济责任,直接目标是为组织部门考核使用干部提供参考依据,评价结果涉及被审计者个人的切身利益.因此,经济责任审计评价风险更大,甚至还会引起行政复议或诉讼风险.
另外,目前评价标准不统一,缺乏一套科学的、标准的、操作性强的指标体系,致使经济责任审计评价带有一定的随意性,增大了审计风险.比如大量引用被审计人述职报告或工作总结中的文字、数据内容而未进行实际调查就进行评价就会显著增加审计评价风险.
二、经济责任审计风险防范和质量控制措施
(一)提高审计人员素质,优化配置审计资源
1.提高审计人员的素质.审计人员的综合素质的提高是提高审计质量的总体要求,特别是对于牵涉到人的经济责任审计,参和审计的人员应严守审计纪律,恪守审计职业道德,做到依法审计,客观公正,实事求是,保持严谨、稳健、负责的职业态度.2.合理整合配置审计资源,以提高审计工作质量.
（二）强化审计质量控制措施的几个重要环节：
1.必须在接到主管部门或有关单位的授权或委托书后,编制审计工作方案,下发审计通知书.编制审计工作方案时,应及时调查了解被审计人所在单位的情况,要求被审计单位提供有关资料数据.发送审计通知书时也应抄送被审计人.2.严格按照有关经济责任审计的实施办法所指定的内容进行审计取证工作.除发现有重大的违规违纪问题需投采取详查法外,对任期时间跨度大,经济活动繁杂的单位,要选择科学合理的审计方法,如用抽样法进行取证.视听证据和言辞证据也应重视.所有的证据都应按规定的程序采取,以具有一定的法律效力.3.审计证据应紧扣被审计人经济责任和经营管理业绩,作为反映事实的第一手材料.要避免被无关事件的干扰,保证审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性.4.审计报告中所列的每一事实都应有相应的证据和依据做支撑,所表述的内容非专业人员也应该一看就懂.审计报告着重回答的是“是什么”,没有调查清楚或者似是而非的事项不应列入.5.经济责任评价要科学合理.应本着慎重、负责的态度对被审计人任职期间范围履行职责的情况做出实事求是、客观公正的评价.评价时,应依照审计规范评价准则和经济责任审计实施办法规定的评价内容做出评价建议,提出审计意见.切忌对审计过程中未涉及的事项,对证据不足、评价依据或标准不明确的事项进行评价.
(三)建立统一审计评价的标准,完善其监督管理机制
根据审计评价的对象不同,设置不同的评价指标体系.审计评价应当采取定性和定量相结合、写实和量化相结合的方法给予评价.经济责任审计主要对经济责任情况进行评价,由于直接关系到被审计人职务升降,因此在实际工作中要尽量避免审计人员主观臆断,应按照指定的标准和指标体系进行评价.若在审计实施过程中,发现有和前审计结论重大不同之处,必须补编延伸复核以前年度审计情况的审计实施方案.同时,上级审计机关应定期抽查审计实施方案,给予评定,并对抽查数量规定一定的比例,以保证监督效果.
(四)建立双向承诺制度,明确双方法律责任
为降低审计风险,必须实行双向承诺制度,明确审计对象和审计人员双方的法律责任和对诚信的保证,谁违反承诺,就由谁承担相应的法律责任.
(五)完善制度,明确分工,建立有效的协商机制
搞好经济责任审计,降低经济责任审计风险,不能只是审计机关“唱独角戏”,需要组织、人事、纪检和监察等部门共同努力,使审计质量控制法制化、规范化、制度化、标准化,明确各有关部门职责分工,建立有效的联席会议协商机制.
质量控制论文参考资料：
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