原创《基于问题导向商业银行内部审计模式探析》：本论文主要论述了内部审计论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
基于问题导向的商业银行内部审计项目中,内部审计人员以问题导向为切入点,以分析问题为着力点,以解决问题问题为落脚点.它与传统的审计模式最大区别在于强调分析问题、解决问题,更加重视审计发现的综合提炼和整改督促,强化了内部审计的针对性和实效性.
一、问题导向的商业银行内部审计模式特征
(一)找准问题是前提
问题导向的商业银行内部审计模式下,找准问题是开展审计的前提,内部审计人员着重关注商业银行内部经营和管理过程中存在的“高损高频”问题,一般而言,此类问题也是决策者较为关切的问题.内部审计人员可利用“四象限法则”对问题进行分解、梳理、排序,进而确定审计计划,做好审计立项.如图1所示,ABC三类问题具有问题结果高损失或问题发生高频次特征,可优先列入审计计划项目,根据问题“高损高频”程度,合理确定审计资源,以问题为导向开展审计项目.
(二)分析问题是核心
解决问题是问题导向的内部审计根本目的,只有经过多维度、深层次分析问题产生原因,才能对症下药,给出具有可操作性、针对性强的整改建议.问题导向的内部审计模式下,银行内部审计人员就审计发现的问题,多维度深入分析问题成因.实践过程中,成因分析并不是一撮而就的,需要成因和问题反复比对、匹配.因此,在得出初步成因的基础上,内部审计人员结合审计证据（问题）是否事实清楚,数量、逻辑是否充分,综合判断问题成因分析是否得当,对于逻辑不充分的成因分析,寻找新的证据（问题）,如图2所示.
(三)解决问题是目的
问题导向的商业银行内部审计模式下,最终目的是解决银行经营管理过程中存在各类问题,帮助组织实现目标.一方面,商业银行内部审计人员在对审计发现问题深入、全面分析成因的基础上,发挥“智囊模式”作用,提出具有可操作性,针对性的整改意见,便于被审计单位整改.另一方面,监督问题整改,内部审计人视情况如有必要,开展审计发现整改情况后续审计,跟踪审计整改情况.
二、问题导向内部审计模式的可行性
(一)银行内部审计已有相当的人员储备
商业银行内部审计人员无论从数量上还是从资质上来看,都是储备比較处分的.首先,中国银监会印发的《商业银行内部审计指引》（以下简称“指引”）,对商业银行配备内部审计人员数量、资质做出了明确的规定,从人员数量来看,《指引》要求商业银行配备的内部审计人员数量,原则上不低于员工总数的1%；人员资质来看,《指引》要求商业银行内部审计人员应当具备履行其职责所需的专业知识、职业技能；其次,商业银行内部审计范围涵盖了高管经济责任审计、工程审计、资产业务审计、负债业务审计及内控评价的方方面面,内部审计人员业务知识日益全面,视野更加广阔,具备开展问题导向审计的能力.
(二)找准问题渠道完备
内部审计人员找准银行内部及同业问题渠道畅通,一方面,内部审计人员可以通过分析商业银行业务发展战略重点,访谈业务部门,发放调查问卷,调阅业务部门经营分析材料,参考以往审计发现问题及整改情况等途径,梳理商业银行内部管理中存在的主要问题；另一方面,可以通过银监会、人民银行等监管机构下发的各类风险提示、专项通报等方式,关注同业中存在的“高频高损”问题,还可以关注宏观经济运行问题,分析其对银行经营可能造成的冲击.综合内外部信息来源,列出问题清单,结合“四象限法则”找准“高频高损问题”.
三、实践问题导向的商业银行内部审计模式的主要措施
(一)优化内部审计人员考核体系
现有的银行内部审计人员考核评价指标主要包括审计发现、审计成果、专业能力等,但是各考核指标在考核体系中所占权证并没有形成统一的业界共识,问题导向的商业银行内部审计模式下,最终目的是解决问题,更加重视问题成因分析和整改建议,无疑审计成果较传统审计模式显得更为重要,应相应提高审计成果分值权重.具体来看,审计成果包括审计报告,风险提示,专题汇报、整改意见采纳情况等,审计报告是所有审计项目的共有审计成果.因此,问题导向的内部审计模式下,应当提高风险提示、专题汇报及整改意见采纳的分值权重.以专题汇报为例,对于专题汇报且经本级领导审核通过,呈请上级领导的,应在年终审计考评对审计问题发现人和风险提示撰写人给予加分,如若上级就专题汇报做出批示的,应再给予问题发现人和执笔人再额外加分.以此为激励措施,引导内部审计人员发现问题,分析问题,解决问题.形成以问题导向的闭环式管理体系.
(二)理顺审计发现问题整改机制
坚持问题导向,银行内部审计人员对问题进行深入、全面分析,提出整改建议后,并不能保证整改工作就一定能落到实处,因为整改涉及到诸多整改整体,还需要理顺整改机制,构建“三位一体”的整改体系,确保审计问题得以整改,“三位”即整改牵头部门、整改责任部门和整改督办部门,三部门分工协作,密切配合,构成整改主体.整改责任部门即被审计单位相关业务管理部门,负责对审计发现问题整改情况真实性、完整性、有效性负责,对于制度及系统缺陷问题,整改责任部门还应及时和上级部门沟通；整改牵头管理部门一般由商业银行合规部门承担,负责制定整改办法,健全整改机制,针对内部审计发现的各类问题进行整改汇总、统计；整改督办部门即商业银行内部审计机构,负责督促整改责任部门开展整改工作,核实整改情况,评价整改效果,各部门各司其职,形成“闭环式”整改管理体系.
内部审计论文参考资料：
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