原创《基于营改增建筑行业纳税筹划》：本论文主要论述了纳税筹划论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
摘 要：营业税改增值税作为我国税务制度改革中的关键步骤,其施行能够有效地缓解重复征税带来的问题.而随着我国营改增试点范围的逐步扩大,如何应对税改之后对行业造成的影响,结合税改内容加快产业结构调整,稳定企业发展态势,越来越成为建筑行业亟需思索的问题.本文从多方面分析营改增后对建筑行业造成的影响,试针对具体问题提出相应对策,为建筑行业平稳应对营改增提供理论帮助.
关键词：营改增 建筑行业 纳税筹划
随着我国财政部和国家税务总局《营业税改增值税试点方案》相关通知的下发,我国迎来了税务制度改革的关键时期.营业税改增值税这一改革举措目的在于进一步明确征税范围,以便消除二次征税存在的可能,降低第三产业税负压力.从当前宏观经济环境来看,营业税改增值税可谓大势所趋,它顺应了我国经济发展转型需求,对于我国产业结构的优化升级有着极为重要的推动作用.从理论上讲,营改增能够有效降低建筑行业的税务负担率,然而受行业自身特殊性影响,在建筑企业实际经营过程中,受营改增政策影响,往往会产生税负增加等问题,阻碍企业的健康平稳发展.基于此,建筑企业务必积极顺应营改增的改革态势,探索科学合理的纳税筹划,保障企业盈利不受影响.
一、营改增对建筑行业造成的不利影响
(一)加大建筑企业税负
营改增政策的施行会使建筑行业的纳税面积有所扩增,导致其适用税率额度上升,建筑企业在对增值部分进行纳税时,或由于各种原因无法进行税款抵扣,从而给企业带来一定的税务压力.这其中大部分原因在于建筑行业是一种劳动密集型产业,建筑企业在进行项目建设时,其劳动力费用支出通常在企业总成本中占较大比重,除此之外,企业还要承担至少20%的劳动分包成本,劳务支出作为建筑企业一种重要的成本支出形式,就目前情况来看,我国营改增政策尚未就此部分征税标准进行规划,如此意味着建筑企业或难以得到劳务成本部分的增值税专用 ,从而无法实现此部分进项税额的有效扣除.此外,受建筑企业工程项目分散化施工影响,较难达成建筑材料采购活动的统一,如此或使企业为缩减项目建设开支,选择规模较小的纳税单位进行材料采购,这些都将导致建筑企业难以获取材料采购方面的增值税专用 ,增加企业无谓的税负压力.
(二)降低建筑企业盈利可能
营改增政策施行后,将会给建筑企业的项目建设成本带来一定影响,更有甚者可能导致其总成本的增加.这是由于建筑企业进项税额 的开具难度较大,建筑企业通常只能够得到诸如建筑材料采购等费用支出的小额进项税额,对于更多的进项税额,则无法得到相应增值税 ,从而给建筑企业成本支出带来一定压力.此外,增值税作为一种价外税,企业收入的最终确定首先需完成价税分离步骤,然而建筑企业在实际收入计算过程中,其使用的计算价格是不含税的,这将一定程度上降低建筑企业的收入水平.建筑企业收入的相对减少和其成本控制难度的加大,这些都将使企业出现盈利缩减的可能,且当企业实际税率增高,而进项税额无法实现有效扣除时,将导致建筑企业实际缴纳税款的增加,进一步加大企业项目建设成本,缩减企业盈利.
(三)加大建筑企业资金压力
受建筑行业自身特殊性影响,建筑企业对工程款项的接收同其应税行为无法实现同步.且建筑行业在进行工程款项结算时,根据具体情况或有工程验收后一次性结算、开工前预支付以及按阶段分期结算等多种支付方式选择,如此将导致建筑行业实际收入同应税劳务营业不对应情况的普遍发生.建筑企业收入和支出的严重不对称将令企业纳税行为重重堆积,致使其销项税额在短时期内的大幅度集中,从而降低进项税额扣除部分.在此情况下,建筑企业的增值税税额将在较大程度上超过其营业税税率,企业将面临缴纳更多税款的局面,在建筑企业税款缴纳期间,或给企业资金链运转带来一定压力.
二、营改增给建筑行业税负造成压力的原因
（一）部分支出无法获得增值税专业
建筑企业在工程建设过程中,往往有较大部分开支无法获得增值税专业 ,如建筑材料采购时所选择的小规模纳税单位,这些小规模纳税单位不具有开具增值税专业 的资质,如此将导致建筑企业难以对此部分费用开支进项税额进行全面扣除,从而增加企业税负.除此之外,建筑企业在施工过程中,对砂石等原料的采购经过了原料供应方额定税率的征收,对此征收部分建筑企业也难以获得和之对应的增值税专业 ,进一步加大了企业的税负压力.
(二)建筑企业税率较高
受建筑行业盈利能力限制,相较于3%的营业税税率水平,在实行营改增后,其11%的增值税税率或将给企业税负承受能力带来一定挑战.当建筑企业由于无法获得增值税专业 等原因难以实现部分成本的有效抵扣时,将会导致企业实际税负远远超出营业税的征收水平,从而加重企业税负负担,严重者或对建筑企业正常经营活动造成阻碍.
(三)成本中可抵扣税项少
由于我国建筑行业劳动力需求大的特点,建筑企业施工过程中其成本开支较大部分往往来自人工费用的支付,此外还存在部分劳务分包费用支出,受目前我国尚未出台对劳动服务企业增值税的征收办法影响,建筑企业项目施工过程中所产生的劳务成本费用往往难以实现增值税的进项税额扣除,如此导致企业税负增加,不利于企业盈利.
三、营改增环境下建筑行业的纳税筹划
(一)提高行业整体营改增意识
作为一种价外税,增值税的征收对企业的整体经营水平而言是一项极大挑战.当前我国对营改增政策的落实尚处于试点阶段,面对营改增政策施行或对建筑行业带来的影响,企业务必要提高自身改革意识,这就需要企业加强对其内部员工,尤其是对相关财务人员进行营改增专业知识培训.企业可定期开展营改增相关技能学习活动,从营改增对建筑行业税负造成的影响入手,对企业财务人员进行系统全面的培训,提高其综合办事能力,从而使企业项目建设中的成本规划、材料管理以及缴税形式等工作开展向顺应营改增方向进行改革.此外,对于具有较大经营规格的建筑企业,为适应营改增导致的税务缴纳范围扩大局面,有必要对纳税筹划活动进行独立的部门部署,挑选具有专业财务技能的人员开展纳税筹划工作,同时进一步加强企业对营改增变化的应对方案设计.
纳税筹划论文参考资料：
结论：基于营改增建筑行业纳税筹划为关于对写作纳税筹划论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税收筹划真实案例分析论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
