原创《行政事业单位内部控制评价体系构建》：关于免费行政事业单位论文范文在这里免费下载与阅读,为您的行政事业单位相关论文写作提供资料。
摘 要：对于行政事业单位来讲,内部控制工作与单位的各项业务活动以及各个工作环节都存在紧密联系,综合性、系统性、复杂性、专业性等特点明显,内部控制效果会直接影响行政事业单位的稳定运行与长远发展.行政事业单位要想实现理想的内部控制效果,便需要以当前运转状况为切入点,建立完善的内部控制评价体系,对内部控制成效做出评判,促进预期控制目标的达成.本文将就这一问题进行深入探讨,供有关人士参考.
关键词：行政事业单位；内部控制；评价体系
行政事业单位内部控制包含的范围比较宽泛,而且实际工作中涉及的财务信息量极为庞大,工作繁琐、复杂,同时行政事业单位内部控制与企业内部控制差异显著,工作重心不一样.2014年,财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》,但未出台实施细则,在内部控制评价方面,目前行政事業单位的内部控制评价基本是以自我评价方式实现.通过内部控制评价,改善单位的内部控制现状,提升内部控制成效,为单位的健康稳定发展保驾护航.
一、行政事业单位内部控制中存在的问题
从当前行政事业单位内部控制的现状来看,尚存在较多问题需要解决,具体包括：第一,对内部控制重视不足,执行力较差.行政事业单位领导早已习惯于传统管理方式,对内部控制这种现代管理工具缺乏深刻认识,推行内部控制的动力不足,许多单位没有制定规范、完善的内部控制制度,实施过程中也缺乏严格监督,导致内部控制的执行很难落实到位,无法达到应有的控制效果.第二,信息沟通机制不完善.很多行政事业单位没有针对内部控制构建信息交流平台,领导层与基层部门及职工之间缺乏有效的沟通渠道,无法保证信息的及时、畅通、安全传递.第三,内部控制覆盖面较窄.虽然行政事业单位采取了一定内控措施,但是覆盖面较为狭窄,无法实现对所有业务环节的有效控制.例如,固定资产管理、往来款项管理等都缺乏针对性内控措施.第四,风险控制薄弱.部分行政事业单位尚未建立完善的内部控制机制,岗位设置不合理、职责划分不清、内控流程不严谨等问题突出,容易引发风险问题.如预算控制、收支控制、采购控制等环节,容易出现舞弊现象.
二、加强行政事业单位内部控制评价的意义
行政事业单位的内部控制是一个系统的、动态的过程,随着社会经济环境的变化,行政事业单位的内部控制制度需要适时调整以适应新的发展需要,这就需要通过定期或不定期的内部控制评价及时发现内部控制制度的缺陷,不断完善内部控制,改善内部管理,减少舞弊,确保单位稳定健康发展.首先,内部控制评价可以增强行政事业单位管理层对内部控制的了解和重视,从而改善单位内部控制环境.其次,评价内部控制的前提是对内部控制的设计和运行进行充分的了解、记录,这个过程可以发现内部控制中存在的问题,从而有助于改善单位内部控制.再次,内部控制评价可以产生制度的威慑效应,因为管理人员和员工知道自己的活动将面临定期评价,会促使他们改进经营和控制.最后,内部控制评价信息是上级部门检查、评判行政事业单位内部控制实施情况的重要依据,也是相关信息使用者进行各项决策的重要依据.
三、行政事业单位内部控制评价体系的构建
（1）科学选取评价指标.开展内部控制评价,最关键的是构建科学的评价指标体系.在构建行政事业单位内部控制评价指标体系时,应从全面性、科学性、独立性等方面,对各项指标进行综合分析,确保所选指标的客观有效,以便做出准确评价.全面性是指确保评价指标全面覆盖,并保证设计完整性和执行有效性.科学性是指评价指标要真实反映内部控制特点,要以事实为依据,确保评价指标合理有效.独立性是指内部控制各个环节都有对应的独立评价指标.
（2）明确评价内容.内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、内部监督,是评价体系中的具体内容.内部环境是内部控制的基础,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动,评价内容涉及到行政事业单位管理者的管理思想、单位组织结构、文化理念等多个方面.风险管理是指预防、规避风险的发生,并在风险真正出现后采取有效应对措施加以处理,风险管理方案、风险预警机制、风险处理措施等,都属于风险管理评价内容.控制活动是行政事业单位内部控制的核心环节,评价内容包括预算管理是否科学、会计规章制度是否完善、职权划分是否明确、职务是否恰当的分离、有无恰当的审批手续、有无恰当的凭证和记录、有无对业绩的独立检查等.信息与沟通是实施内部控制的重要条件,评价内容包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制等方面.内部监督是确保内部控制有效实施的重要保证,评价内容包括（转51页）（接49页）行政事业单位内部监督制度是否完善、监督系统是否安全有效、内部审计机构是否健全、是否定期开展监督活动等.
（3）设定评价流程.确定好行政事业单位内部控制评价指标体系及具体评价内容后,便需要设定合理的评价流程.首先,应制定完善的评价计划.立足于行政事业单位内部实际情况,找到内部控制关键点,对高危区域进行风险区分,通过分析评价主体、构建评价组织、选择评价方法、掌握各项业务开展情况等,做好评价计划方案的编制.其次,确定评价人员.行政事业单位内部控制评价人员组成,应包括单位领导、内控工作人员、专业评价活动引导员等,在确定具体人员时,应从道德素养、工作能力等多方面进行综合考核.最后,要加强对内部控制评价人员的系统性、专业性的技能培训,使其明确内部控制评价活动的相关程序及目标,同时做好评价组织内部分工协调工作,避免分歧和矛盾的出现,确保评价活动能够顺利开展.
（4）开展研讨活动.行政事业单位在运用内部控制评价指标体系时,应定期召开研讨会对评价活动进行深入分析和探讨.评价人员应提出自己在实际工作中发现的问题,并给出合理化解决建议,行政事业单位领导应时刻掌握内部控制的具体情况,做好研讨会的组织和领导工作.
（5）做好总结报告.在完成内部控制评价后,行政事业单位还应做好工作总结报告,为今后工作开展提供参考.各评价成员在做好总结报告后,单位领导应进行审阅,重视总结报告的成果,并根据评价结果来审核内控缺陷,提出相关整改建议.需要注意的是,总结报告需要由内部控制评价小组成员与行政事业单位领导共同签字确认后才可生效.
总之,行政事业单位加强内部控制评价,既是改善自身内部控制现状的必要手段,也是强化内部控制效果的有效方式,更是落实内部控制目标的重要途径,单位必须提高重视度,将其落实到具体行动中去.按照科学选取评价指标、明确评价内容、设定评价程序、开展研讨活动、做好工作总结等步骤,加强行政事业单位内部控制评价,确保单位内部控制有效实施,为行政事业单位的稳定、良好发展提供坚实保障.
参考文献
1.赵小刚.行政事业单位内部控制全面动态循环评价模型及指标体系研究.财务与会计,2016（09）.
2.马季.行政事业单位内部控制评价应用研究.新会计,2016（06）.
3.曹新波,陈朝莹,苑玉凤等.行政事业单位内部控制管理系统的设计及应用研究.经贸实践,2017（15）.
（责任编辑：郭中清）
行政事业单位论文参考资料：
结论：行政事业单位内部控制评价体系构建为关于本文可作为相关专业行政事业单位论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文行政事业单位性质论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
