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关于税负论文范文资料 与中外宏观税负比较有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:税负范文 科目:发表论文 2024-01-19

《中外宏观税负比较》:本论文为您写税负毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献,可免费下载。

摘 要:当前,中国的税收增长率以远远高于GDP增长率的水平快速增长,宏观税负的水平持续提高,引发了社会各界的激烈讨论.通过对世界主要国家的宏观税负比较之后发现,中国的宏观税负与发达国家或地区相比是比较低的;而在发展中国家或地区的税负排名中,中国的宏观税负则处于中等偏下水平.但纳税主体仍然感觉到税负沉重,是因为他们没有对税和费的概念进行区分,其所承受的经济压力不仅仅来源于税收,还包括大量的税外费用.为此,必须找到矛盾产生的症结所在,规范政府收入制度,实行结构性税制改革,加快政府职能转变.

关键词:宏观税负;国际比较;小口径

一、选题的背景与意义

2011年8月,美国《福布斯》杂志指出中国内地的税负痛苦指数在世界上多个国家中位居第二.该结论一经公布就引起了轩然大波,与国内机构公布的数据有众多冲突.自1994年税制改革以来,我国的税收收入不断上升,但同时税收收入的增长速度远远高于经济增长的速度.所以存在一个问题困扰着中国:一方面,政府部门的财政能力严重不足会对其职能的发挥造成阻碍;另一方面,我国的纳税主体总感觉承受的经济压力很大、税负沉重.要解决这些问题首先必须对我国宏观税负的现状进行分析,然后再做进一步的判断.通过中外税负的总量比较,客观评价中国的税负在国际上的地位,对《福布斯》发布的税负痛苦指数排行榜做出有效回应;同时客观分析各国税收状况的差异,对改善中国税制结构提供参考.

二、税负的概念及衡量口径选取

税收负担,是纳税义务人按照税法的规定向国家缴纳税款所承担的税额.站在本文的研究角度上,适度的税负对经济的持续平稳发展有重大意义,税负适宜能充分调动各方面的积极性,促进经济快速增长;另一方面又能统筹、协调社会各阶层之间的利益分配.总而言之,对于税负的研究一直以来都是税收理论与实践研究中的重大问题之一.

宏观税负是从一国经济总量的角度考察税收负担水平的指标.统计口径不同得出的税负水平也各不相同.在我国的政府收入中,除了财政收入以外,还有与财政收入规模相当的其他收入.由于我国的收入形式不规范,对于宏观税负的计算有小、中、大三个口径的衡量标准.其一,小口径:税收收入占同期国内生产总值的比值;其二,中口径:财政收入占同期国内生产总值的比值;其三,大口径:政府收入占同期国内生产总值的比值.

选择合理的宏观税负口径是进行国际比较的前提与基础,在通过研究与宏观税负有关的文章之后,选取纯税收收入占GDP的比重这一最小口径,原因是:其一,税收收入这一最小口径与其他的统计口径相比,能反映出政府支配能力最强的收入状况.因为其具有强制性,征管最为严格.其二,发达国家由于政府的收入形式规范,几乎每项政府收入都要纳入预算,经过国会或议会的讨论审议,而在我国这种规范的政府收入实为财政收入.因此西方国家的政府收入就是财政收入,并且财政收入绝大部分来源于税收.其三,在我国,政府收入渠道多而且乱,除了财政收入以外,还有大量的与财政收入规模相当的其他收入.成分的差异将导致与财政收入、政府收入相关的口径中不可控因素太多.其四,其次社会保障税(费)的专款专用性不能满足政府其他公共支出的需要,而且国家的不同决定了社保征收与覆盖情况存在很大的差异.再加上发展中国家的社保起步晚、规模小、覆盖面窄,这些特点将导致采用包含社保基金的口径可比性较差.

三、中外宏观税负的国际比较

由2015年《中国统计年鉴》《中国税务年鉴》的数据可得,2011-2015年中国的小口径宏观税负的平均值为18.434%,中口径宏观税负的平均值为21.708%.由于大口径宏观税负的数据无法直接得到,且国内目前没有统一的计算方法与范围,故不做计算.但大概比例范围可以估计得出.大口径的宏观税负较高,比同期的中小口径税负高10个百分点甚至更多,范围在30%-35%之间.在进行国际比较时,采用小口径的宏观税负.

1.中国与发达国家或地区宏观税负的比较

世界主要发达国家的宏观税负计算方法为:税收收入与GDP的比值,与中国小口径宏观税负的计算方法一致.税收收入来自IMF的2011年到2015年各期.GDP数据来源自WTO数据库《World Economic OutlookDatabase》2015.單位都为本国货币.2011年-2015年世界主要发达国家或地区的宏观税负平均值为(单位:%):冰岛32.48;挪威30.48;芬兰30.60;丹麦47.03;瑞典39.91;中国香港14.19;新加坡13.698;日本18.504;美国19.288;瑞士20.240;澳大利~26.420;希腊24.600;爱尔兰22.640;加拿大26.854;捷克18.028;西班牙21.476;葡萄牙24.390;英国27.024;比利时30.266;荷兰22.968;德国22.826;意大利29.866;奥地利28.180;法国28.394;中国18.434.

从以上的数据可以得出,北欧五国(冰岛挪威芬兰丹麦瑞典)的宏观税负较高,都在30%-50%之间,在同中国香港、新加坡、日本这三个国家或地区的税负进行比较后,发现我国的宏观税负仅排在日本之后,比中国香港和新加坡高出5%左右.同剩余16个主要发达国家进行宏观税负比较时,中国只高于捷克,低于其他的发达国家.欧洲国家的宏观税负水平普遍都高于20%以上.

2.中国与发展中国家宏观税负的比较

根据数据调查分析,世界各地区的发展中国家中南非、牙买加的税负都超过了25%,排在前列.而其他发展中国家的宏观税负水平介于10%-20%之间.总的来说,中国18.434%的平均税负算不上很高,在16个发展中国家排名第12,处于中等偏下水平.

通过分组比较可以看出,尽管中国的宏观税负一直在增长,但我们的宏观税负水平在发达国家或地区中,还是比较低的,还存在相应的差距.与发展中国家相比时,中国的宏观税负处于中等偏下水平.

税负论文参考资料:

结论:中外宏观税负比较为适合不知如何写税负方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于税负率一般控制在多少?论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。

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