原创《KJ房地产开发公司税收筹划》：这篇税收筹划论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
近年来,我国房地产行业高速发展,现在已逐步进入成熟期,通过优化内部管理来减少成本开支已近瓶颈,加之宏观经济下行,业内竞争日趋激烈.基于此,越来越多的房地产企业经营者意识到要进一步降低成本必须另辟蹊径.通过税收筹划来降低税负成本就是一个不错的选择.本文以KJ房地产开发企业为例,以具体的数字说明税收筹划对于房地产企业的意义.
一、房地产企业税收筹划的意义
从国家层面来说,我国一直鼓励和支持纳税人进行税收筹划,因为税收筹划是最好的税收宣传.同时税收政策是国家进行宏观调控的重要经济手段之一,能够以相对温和的方式调控宏观经济、引导投资方向和消费理念.在这个过程中,积极的税收筹划能够起到催化剂的作业.
从企业层面来说,在我国,房地产企业的税收成本一般能占到其总的开发成本的30%左右,比例很高.因此,合理的、行之有效的税收筹划能够帮助企业压缩不必要的税收成本,较大幅度的提高企业效益.为此,企业必须密切关注国家各项涉税政策的出台及相关法律法规的修订,这在一定程度上也有利于房地产企业把握宏观经济政策,预测宏观经济走势,更好的为企业定位.
二、KJ房地产企业税收筹划案例
KJ房地产开发公司注册资本8000万.公司技术水平较高,人员架构完善,管理也较为成熟.KJ房地产开发公司2013年到2016年,总业务收入分别为1.96亿,2.15亿,2.56亿,3.04亿和3.16亿；相应的税负支出分别为0.51亿,0.62亿,0.82亿,1.04亿和1.1亿；税收占总业务收入的 别为26%,29%,32%,34%和35%,可以看出,KJ房地产开发公司的总业务收入在逐年上升,發展势头良好,但是税负支出比总收入上升得更快,整体税负水平较高,且呈现出一种上升的趋势.
KJ房地产开发公司税收支出主要集中在企业所得税、增值税（2016年5月1日前为营业税,下同）和土地増值税三个税种,占到该房地产开发公司总税负的90%以上,在KJ公司的税收筹划过程中,这三大税种应是明显的重点.
1.土地获取方案筹划
KJ公司向其他企业获取土地开发权,如果采用直接购买土地使用权的方式,税负相对较高,而如果进行合理筹划,采取投资的方式则可明显减轻税负.我们以KJ公司向X公司获取土地开发权为例.假设X公司购入土地使用权的价格为700万,准备以1200万的价格进行转让,KJ公司如让自己的子公司直接购买,X公司需要交纳的主要税金为308.75万元（含增值税60万,土地增值税165万,企业所得税83.75万, 0.36万）,KJ公司的子公司需要交纳的主要税金为36.36万（含契税36万, 0.36万）.整个交易总的税负为345.11万.如果KJ公司采用投资的方式获取土地开发权,即X公司将土地使用权和KJ公司的某一子公司合资成立一个新公司,随后X公司把自己在新公司中的股权转让给KJ公司的子公司,那么KJ公司就获得了该土地使用权.在这个过程中,X公司需要交纳企业所得税和 共计125.36万,KJ公司的子公司交纳 0.36万,成立的新公司需交纳契税36万元,整个交易总的税负为161.72万元.从KJ公司单方面的税负来看,采用投资方节约了契税36万,从整个交易所承担的税负来看,共节约了183.39万.
2.公司通过合理定价筹划
通过合理定价筹划实际上就是我们前面说到的税收筹划基本方法中的临界点筹划的具体应用.《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定：“纳税人建造普通标准住宅,增值额未超过本细则第七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额之和20%的,免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和20%的,应就其全部增值额按规定计税.”[]那么企业就可以针对20%这个临界点来进行筹划.假设KJ房地产开发公司建造普通标准住宅,市场售价预计在1890万到2190万之间,总开发成本为900万,土地使用权成本为400万,当地允许房地产企业按10%扣除开发费用,忽略城建税等及一些杂费,那么可扣除的金额为（400+900）*（1+10%+20%）等于1690万元.如果企业要享受税收起征点优惠,则应满足（最高售价-1690）/1690<=20%的条件,计算可得最高售价应不高于2028万元.这个价格落在了预计售价1890万到2190万之间.因此,企业将最佳售价定在2028万元,即可享受起征点优惠,又可获得较高的利润回报.
三、结语
KJ公司的税收筹划案例实则只涉及了几个税收筹划的点,和一个完善的筹划方案还相去甚远.税收筹划要有十分长远的眼光,同时又要因时而变,且不能只局限于一时一税,需要通盘考虑.我国的税收筹划起步较晚,且早期没有得到很好的重视,但现在许多步入成熟期的企业和新兴企业的管理者越来越意识到税收筹划的重要意义,相关的研究在市场需求和国家支持的共同促进下也欣欣向荣.（作者单位为黔东南民族职业技术学院）
税收筹划论文参考资料：
结论：KJ房地产开发公司税收筹划为关于对不知道怎么写税收筹划论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税务筹划如何合理避税论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
