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关于审计质量控制论文范文资料 与关于审计质量控制有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:审计质量控制范文 科目:发表论文 2023-12-24

《关于审计质量控制》:本论文为您写审计质量控制毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献,可免费下载。

一、审计质量的现状及其影响因素分析

(一)审计质量现状分析

按照审计主体的不同,可以将我国的审计划分为国家(政府)审计、部门和单位审计和民间审计;按照审计主体和被审单位的关系也可将审计划为外部审计和内部审计.由于审计的属类不同,审计工作的目标、任务及其责任关系有所不同.依照审计质量和审计责任内在的经济责任关系,可以得出这样的结论:国家(政府)审计、民间审计、外部审计的审计质量侧重于审计过程的程序性、审计报告及其结论的规范性、审计工作的完成性;部门和单位内部审计的审计质量在强调审计工作的规范性和完成性时,更侧重于审计工作的效率性和审计成果的有用性,以及审计工作对部门和单位内部管理效率和经营业绩的促进性.二者在审计质量方面有所侧重.

在我国,无论是政府审计、民间审计、部门和单位审计,还是外部审计和内部审计,总体来看审计质量还不能令人满意,不能满足社会经济发展、政府对国家管理、部门和单位内部管理对审计质量的要求.表现在审计成果方面,可以概括为形式多于实质,完成性胜于精品性,过程性胜于有用性,审计对被审单位的促进性和积极性还远未充分发挥出来.

(二)影响审计质量的因素分析

审计质量是多种审计因素的综合产物.无论是哪一种审计因素的消极发挥都会影响审计质量的提高,影响审计作用的发挥.影响审计质量的主要因素包括审计人员素质、审计环境、审计地位、审计技术方法、审计工作的组织管理等多个方面.

1.审计人员素质.审计人员是承担审计工作,完成审计任务的主体.审计人员素质的高低不仅直接地影响着审计工作效率,而且影响着审计质量.审计工作是一项繁琐、复杂需缜密、细致,体力和脑力兼并的工作.审计人员从接受审计任务开始到审计工作完成,需要做一系列的工作,包括编制详细的审计计划,制定完备的审计工作方案,进行全面地内部控制制度评价,甄别可靠的审计证据来源渠道,充分收集各种审计证据,进行审计证据的鉴证、整理,做完整的审计记录,确定审计结论,编写审计报告等各项系统的工作.没有高素质的审计人员,审计工作难以及时完成,审计质量难以保证.

2.审计地位.审计在政府部门、单位内部和社会经济生活中的地位也是影响着审计质量的重要因素.审计的地位不仅取决于审计自身对政府部门、单位内部以及社会经济活动本身所具有的客观职能和作用,而且也取决于整个社会对审计的认识.如果社会、单位和部门内部对审计的职能和作用有比较客观充分的认识,审计就有和之相应的地位,审计工作就会受到相应的重视,审计质量就会得到相应的保证.相反,就会影响到审计工作的进行,影响到审计质量.

3.审计环境.广义的审计环境是指影响审计工作质量的所有因素的总称.狭义的审计环境主要是指被审单位影响审计工作质量各种因素的综合.从狭义的审计环境来看,影响审计质量的环境因素主要包括被审单位对审计重要性的认识、重视程度,被审单位的配合程度,被审单位相关基础工作完成的程度以及从被审单位取证的难易程度等.良好的审计环境有利于审计工作的顺利开展,有利于审计质量的保障.

4.审计技术方法.审计技术方法是指审计人员应用审计知识所体现出的作业规范、标准程序.它是审计知识应用化、技巧化的理论概括.审计技术方法多种多样,渗透于从开始到结束的审计作业的每一个环节和步骤.以审计实施阶段书面资料检查取证的方法为例,审计的主要技术方法就包括核对法、查询法、比较法、分析法、顺查法、逆查法、详查法、抽查法等.在审计书面资料取证时,可能是一种方法单独使用,也可能是多种方法并用.随着新的审计事项的不断出现,新的审计技术方法会不断地被开发和采用.在审计过程中,重视审计技术方法的发展创新、选择和使用有利于审计质量的提高.

5.审计工作组织管理.审计工作的组织管理是指贯穿于审计工作全过程的计划、协调、控制、监督、检查、评价、激励等一系列活动的总称,是审计工作按计划、按方案有序进行不可或缺的基本条件.能否把审计过程中涉及的各种因素有效地整合起来,完全取决于审计工作组织管理.也可以说,审计工作的组织管理是审计质量的最终决定因素.没有有效的组织管理,审计工作质量没有保证.

二、审计质量控制对策

从目前我国审计质量的现状和影响审计质量的因素来看,要充分发挥审计对组织单位和国民经济的积极作用,审计质量需要进一步提高,需要加强对审计质量的控制,以促进审计服务于企业单位,服务于国民经济监督、评价、鉴证职能的发挥.

(一)建立健全审计质量标准体系

健全的审计质量标准是保证审计质量的基础,是对审计质量进行控制的工具,无论是对于审计主体、审计人员,还是被审单位和审计委托人都是重要的.对审计委托人来说,审计质量标准是衡量受委托的审计主体和审计人员的审计工作是否达到审计质量要求的依据.对受委托的审计主体和审计人员来说,审计质量标准是判断审计工作完成是否符合要求的重要尺度.对于被审单位和审计其它相关者来说,符合审计质量标准要求的审计对他们才有积极意义.

从审计工作的内容和审计工作组织活动过程来看,审计质量标准体系应当包括审计业务质量标准和审计管理质量标准.审计业务质量标准就是指审计业务各环节的工作成果应当达到的质量要求,由一系列成体系的审计质量规定构成.审计业务质量标准主要包括审计方案的设计标准、审计方法的使用标准、审计的取证标准、审计工作底稿标准、审计意见标准和审计报告标准.审计管理质量标准是指对审计活动进行组织协调、计划控制、监督检查、评价激励应达到的要求,包括审计项目的计划标准、审计组织的职责权限标准、审计人员的使用和组织分工标准、审计复核标准、对审计活动的检查和审计项目考核标准、审计档案管理标准等方面的内容.实现对审计质量的控制,建立健全审计质量标准体系是进行审计质量控制的基本措施.

(二)加强对审计工作的管理和审计质量的监督检查

加强对审计工作的管理和审计质量的监督检查是审计质量控制重要的对策措施.审计工作从头到尾是一个有机整体,任何一个审计环节上的审计质量都会直接地影响到互为依存的其他环节的审计质量.审计工作的管理就是要合理的配置审计资源,把涉及审计工作的各个因素有效地协调起来,使之成为一个有机的整体,按照审计工作的组织要求积极发挥各自的作用,确保审计工作的顺利完成.加强审计质量的监督检查就是将审计组织和审计人员所完成的审计工作和审计质量标准进行对比,确认审计工作是否符合审计质量标准要求,对于和审计质量标准尚有差距的审计事项,督促审计组织和审计人员采取措施改进工作,努力达到审计质量标准的要求.审计工作的管理和审计质量的监督检查应贯穿于审计工作的全要素、全过程,包括审计的事前、事中、事后以及涉及的各个要素,并做到及时、连续、全面,只有这样审计质量才会有外在的保证.

(三)提高对审计地位和作用的认识,增强审计人员素质,改善审计环境,促进审计质量控制

审计的地位和作用、审计人员的素质、审计环境是影响审计质量三个重要的方面,三者是相互联系的.在组织和单位内部、社会和政府相关部门,审计的地位和作用能够被客观充分地认识和发挥,审计工作就会有比较合适的内外部环境,审计人员的素质也就会有相应的保证,审计质量控制也就会有良好的基础.当然,审计地位、审计环境的改善也离不开审计内在的职能和作用在社会和政府部门,以及组织单位内部的积极发挥,离不开审计工作的质量和对社会、政府部门和组织单位工作的促进成效.可以认为审计的职能和成效对社会、对政府部门和组织单位内部越是积极,审计的作用和地位越是能被客观充分地认识,审计环境越能有利于审计工作,越有利于提高审计人员素质,越有利于控制审计质量.相反,则不然.因此,审计质量的控制应当把提高对审计地位和作用的认识,增强审计人员素质,改善审计环境作为切入点.在审计人员的素质控制方面,应当把好审计人员的入门关,调整好审计队伍结构,不断地加强审计人员的学习和培训,提高审计人员业务素质和职业道德水平.在提高审计地位和改善审计环境方面,审计工作应当以高质量的审计成果来体现审计对社会、对部门和组织单位的积极性,使社会、政府部门和组织单位对审计的认识提高,以提高审计地位和改善审计环境.同时还应当加强对审计工作的宣传,使人们认识到审计的重要性,为审计工作创造良好的氛围,提高审计地位.随着审计地位、审计环境和审计人员的素质的提高,审计质量的控制水平就会得到提高.

(作者单位:长安银行)

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结论:关于审计质量控制为适合不知如何写审计质量控制方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于审计质量控制措施论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。

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