原创《COSO框架下高校修缮专项资金管理内部控制设计》：本论文为您写专项资金管理毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
摘 要：随着教育投入的增加,学校基本办学条件不断改善,基本建设和维修改造成为我国高校频发腐败案的重灾区,加强修缮专项资金管理的内部控制成为高校内部控制的重要内容.文章以coso框架在我国企事业单位中的发展和应用为出发点,根据行政事业单位内部规范的具体规定,结合高校自身特点,阐述了高校内部控制目的、原则和基本方法,采用coso框架报告中控制环境等五要素分析法,对高校修缮资金管理内部控制进行设计和探讨,建立健全高校修缮专项资金管理的制度和流程,以促进高校资金的安全有效使用,保持稳定、协调、健康发展.
关键词：高校 coso报告 内部控制 修缮专项资金管理
中图分类号：F234 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）11-130-03
一、绪论
1.内部控制在我国企事业单位的发展和应用.国际公认内部控制纲领性文件——美国COSO委员会发布的《内部控制整合框架》（又被称作coso报告）,认为内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监测五要素.借鉴coso报告,我国财政部2006年起先后颁布《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》,要求中国企业以专业管理制度为基础,全方位建立过程控制体系,描述关键控制点,以流程形式直观表达生产经营业务过程,管理规范,防范风险、有效监管.
企业内部控制研究不断深入,行政事业内部控制理论和实务也在不断发展.2012年11月底财政部印发并要求行政事业单位自2014年1月1日起施行《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）.该规范明确了行政事业单位内部控制目标、原则、方法以及在单位层面和业务层面实施内部控制的具体规定,体现和借鉴了coso框架理论中五个基本要求,即内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和内部监督.
2.《规范》在高校的应用探讨.高校内部控制应该以《规范》为基础,结合高校特点,建立相应体系.
本文中高校特指国家财政举办的高校,承担为国际社会培养人才的任务,有义务遵法守法,因此要求其经济活动合法合规、资产安全并有效使用、财务信息完整真实,合理保证这三个和企业和coso报告中内部控制目标一致.而有效防范舞弊和预防腐败则是相对于企业内控规范和coso报告的一大“中国特色”目标,具有很强现实针对性.而整个高校内部控制的最终目标是提高教学科研水平,促进高等教育持续、稳定、协调、健康的发展.
按照《规范》,建立和实施内部控制应当“通过制写作度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控”,并应遵循“全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则”.落实在具体工作上,应包括“梳理经济活动的业务流程,明确业务环节,系统分析经济活动风险,确定风险点,选择风险应对策略,在此基础上根据国家有关规定建立健全各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行”.
依据《规范》并借鉴coso报告五个要素分析方法,建立高校内部控制体系应当建立全面、系统和客观的风险定期评估机制.进行风险评估时,要重点关注学校层面内部环境的风险评估——内部控制工作组织状况、内控机制建设状况、内部管理制度完善程度、关键岗位工作人员管理状态、财务信息编报情况等;应重点关注预算、收支、政府采购、资产、债务、合同等重要经济业务的管理.同时,通过相容岗位相互分离等八种控制活动和方法进行内部控制活动.最后通过监督和评估保障内部控制的有效性.
3.高校修缮专项资金管理内部控制研究的意义.相对于我国高校经济活动和资金迅速增长的现状,其内部控制制度并不健全,高校经济活动中各类风险凸显,有关物资采购、基本建设和修缮中挪用公款贪污受贿等腐败案件不断见诸报端,严重损坏了高校声誉和教育事业发展.
高校修缮不同于基建,后者由于多年以来社会关注度高,国家监管红线清晰,管理相对规范.修缮项目由于类型复杂,国家相关管理法律法规不明确,存在大量超预算、项目完成不理想以及其他大量隐藏风险.随着高等学校校区建设 的褪去,各类改造、装修等修缮项目逐年增加,在很多高校,年度修缮资金额度甚至超出基建支出.在这种背景情况下,研究高校修缮专项资金管理非常重要.
如何保证高校资金合理合法使用,对如何防范防控高校经济活动风险,近两年高校学者和实践工作者也将coso报告引入高校内部进行研究,但大部分是总体框架体系文字性研究描述,或仅就合同管理、货币资金单一业务类型研究分析.高等学校修缮资金的管理涉及高校的多个业务环节,是其内部管理的重点和难点,加强《规范》在高校内部复杂业务的应用研究,对改善目前高校专项修缮资金管理有非常重要的现实意义.
二、高校修缮专项资金管理内部控制设计
笔者采用内部控制五要素分析法分析高校内控环境和专项资金管理现状,通过梳理各类经济活动的业务流程、明确不同的职能部门职责,对单位经济活动中面临的各种风险进行分析,并尝试利用有效控制活动,将风险控制在可承受范围之内.
(一)内部环境
高校兼具学术性和公益性事业组织特性,产品具有半公共产品性质,内部控制管理意识并不强,对内控的认识停留在概念层面,常常将会计控制混同于内部控制,将一般财经规章制度视为内部控制制度,仅针对经费使用范围、标准、管理程序进行控制,常常忽略业务流程控制,处置问题缺乏依据和标准.
大部分高校实行党委领导下的校长负责制,普遍执行“三重一大”集体决策制度,但决策过程常常取决于分管建设部门的汇报和领导的个人意志.组织结构中资产、财经、审计、监督等多管理部门常常分属不同校级领导,分别对各自领导负责,相互之间信息沟通快捷、规范性欠缺.
高校修缮专项资金管理含项目立项、预算编制、收到拨款、选择修缮专项工程队伍、签订施工合同、施工过程管理、验收计入固定资产等,涵盖了高校重要经济活动的所有类型;涉及学校领导、资产、财经、审计、监督等多个管理部门,内控被认为是审计、纪检监察部门职责,在实际工作中缺乏顶层系统规划,各职能部门在不同业务环节之间职责不甚清晰、衔接不甚紧密,项目较为重视最终造价审定,铁路 各管一段,没有相应的职能部门对整体专项资金管理过程后评估.
专项资金管理论文参考资料：
结论：COSO框架下高校修缮专项资金管理内部控制设计为关于专项资金管理方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关项目资金管理实施细则论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
