原创《年薪制下个人所得税筹划》：该文是关于年薪制论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
摘 要：现行税法中,个人所得税采用七级超额累进税率,并且可以每个月扣除一定的费用,年终奖直接适用达到的税率,并且不可以扣除任何的费用.在全年工资薪金总额固定的情况下,月工资及年终奖的发放金额,直接影响到全年缴纳的个人所得税.因此可以在现行税法允许的情况下,进行一定程度的税收筹划,以达到尽量少交个人所得税的目的.
关键词：工资薪金 个人所得税 筹划 年终奖
在一些企业,特别是上市公司、大型的民营企业、外资企业,员工的工资一般实行年薪制.根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第48号）,以及《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的相关规定,对于年薪制下的工资,其个人所得税是有一定的筹划空间的,可以据此进行个人所得税的筹划.以下的年薪是指扣除了个人所得税法规定可以税前扣除的项目（如住房公积金、社会保险费等）之后的年薪.
一、不同的年薪发放方案的个人所得税筹划方案举例
下面以年薪为6万元作为例子来说明.
第一种发放年薪的方法：将6万元平均到每个月发放,不发年终奖.
这种情况下,每月的工资为6000÷12个月等于5000元,每月应交的个人所得税为（5000-3500）*3%等于45元,全年应交个人所得税为45×12等于540元.
第二种发放年薪的方法：平时每个月发放一部分工资,年终发放年终奖.
例1：每个月平均发4000元,年终发放12000元.
这种情况下,每月应交的个人所得税为（4000-3500）*3%等于15元,全年应交个人所得税为15×12等于180元.
年终奖应交的个人所得税为12000÷12个月等于1000元,按照《年终奖金个人所得税的计算方法》,年终奖适用个人所得税税率为3%,那么年终奖应交的个人所得税为12000*3%等于360元.
全年应交的个人所得税为180+360等于540元.
例2：每个月平均发3000元,年终发放24000元.
这种情况下,由于未达到工资的个人所得税起征点每月3500元,不用交个人所得税.
假定年终奖是12月份发放,12月当月的工资未达到个人所得税的起征点,年终奖应交的个人所得税为[24000-（3500-3000）]÷12个月等于1958.33元,按照《年终奖金个人所得税的计算方法》,年终奖适用个人所得税税率为10%,速算扣除数为105,那么年终奖应交的个人所得税为[24000-（3500-3000）]*10%-105等于2245元.全年应交的个人所得税为0+2245等于2245元.
至此,大家可以看到,在年薪60000元的情况下,年终奖的金额增加,会令到应交个人所得税增加.为什么会这样呢?因为年终奖应交的个人所得税适用税率是直接按其金额达到的税率来计算,并不像工资薪金那样是采用超额累进制的,所以要找出令全年应交个人所得税增加的临界奖金.从个人所得税表发现,每个月平均的年终奖在1500元或以下（全年奖金在18000元及以下）时,年终奖总额将按3%的税率计征个人所得税,所以在年薪60000元以下时,奖金额不超过18000元,这样,全年应交个人所得税最少.
二、年终奖金达在临界税率时,交税差异的分析
年终奖金在计算应交个人所得税时,不能扣减任何的费用,并且不采用超额累进的方法,当年终奖达到某一个税率,即全额按照该档税率来交税.现在来讨论一下年终奖金达在临界税率时,交税差异：
以下举例说明,奖金达到临界点时,个人所得税的计算.
(一)180000≤年终奖<54000元时
（1）若年终奖为18000元,并且假设发放年终奖的当月工资超过3500元.因为年终奖18000÷12个月等于1500元,所以适用税率为3%,速算扣除数为0元,则：
年终奖应交个人所得税等于18000×3%等于540元.
（2）若年终奖为18001元,并且假设发放年终奖的当月工资超过3500元.因为年终奖18001÷12个月等于1500.08元>1500元,所以适用税率为10%,速算扣除数为105元,则：
年终奖应交个人所得税等于18001×10%-105等于1695.10元.
由此可见,年终奖只要多发一元钱,应交个人所得税多交了1695.10-540等于1155.10元.
（3）若年终奖为19283.33元,且假设发放年终奖的当月工资超过3500元.因为年终奖超过19283.33÷12个月等于1606.94元>1500元,所以适用税率为10%,速算扣除数为105元,则：
年终奖应交个人所得税等于19283.33×10%-105等于1823.33元.
由此可见,年终奖多发19283.33-18000等于1283.33元钱,应交个人所得税多交了1823.33-540等于1283.33元,多发的奖金等于多交的个人所得税.
当奖金超过19283.33元,并且小于等于54000元时,多发的奖金数大于多交的个人所得税.
(二)54000≤年终奖<108000元时
（1）年终奖为54000元,并且假设发放年终奖的当月工资超过3500元.因为年终奖54000÷12个月等于4500元,所以适用税率为10%,速算扣除数为105元,则：
年终奖应交个人所得税等于54000×10%-105等于5295元.
（2）若年终奖为54001元,并且假设发放年终奖的当月工资超过3500元.因为年终奖54001÷12个月等于4500.08元>4500元,所以适用税率为20%,速算扣除数为555元,则：
年薪制论文参考资料：
结论：年薪制下个人所得税筹划为大学硕士与本科年薪制毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写年薪12万和月薪1万区别方面论文范文。
