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关于内控审计论文范文资料 与内控审计和财报审计结合有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:内控审计范文 科目:论文题目 2024-02-02

《内控审计和财报审计结合》:本文是一篇关于内控审计论文范文,可作为相关选题参考,和写作参考文献。

摘 要:内部控制审计是一种和财务报表审计并行的新兴审计业务.内部控制审计和财务报表审计的区别主要表现在:审计对象、审计目标、鉴证业务类型及标准、审计师的职业责任和审计报告类型等方面内容不同;在审计程序、审计取证方法和风险导向审计理念上又相互关联.文章对如何在实务中将内部控制审计和传统的财务报表审计尽可能融合,提高审计工作的效率进行了探讨.

关键词:内部控制审计 财务报表审计 结合

中图分类号:F239

文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2017)03-130-02

内部控制审计和财务报表审计的区别主要表现在:审计对象、审计目标、鉴证业务类型及标准、审计师的职业责任和审计报告类型等方面内容不同;在审计程序、审计取证方法和风险导向审计理念上又相互关联.基于二者之间的密切联系,将内部控制审计和财务报表审计进行整合,对于降低审计成本、提高审计效率和质量具有重要意义.

在实践中,内控审计和财务报表审计结合起来应用会取得相互促进、相得益彰的效果.但如何在实务中将内部控制审计和传统的财务报表审计尽可能融合,提高审计工作的效率,是本文试图解决的问题.

一、内部控制审计和财务报告审计存在着多方面联系

(一)两者的最终目的一致

虽然内控审计和财报审计二者各有侧重,但最终目的均为提高财务信息质量,提高财务报告的可靠性,为利益相关者提供高质量的信息.

(二)两者都采取风险导向审计模式

注册会计师首先实施风险评估程序,识别和评估重大缺陷(或错报)存在的风险.在此基础上,有针对性地采取应对措施,实施相应的审计程序.

(三)两者都要了解和测试内部控制

根据对内部控制有效性的定义和评价方法相同,都可能用到询问、检查、观察、穿行测试、重新执行等方法和程序.

(四)两者均要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域

注册会计师在财务报告审计中,需要评价这些重点账户和重要交易类别是否存在重大错报;在内部控制审计中,需要评价这些账户和交易是否被内部控制所覆盖.

(五)两者确定的重要性水平相同

注册会计师在财务报告审计中确定重要性水平,旨在检查财务报告中是否存在重大错报;在财务报告内部控制审计中确定重要性水平,旨在检查财务报告内部控制是否存在重大缺陷.由于审计对象、判断标准相同,因此二者在审计中确定的重要性水平亦相同.

二、内控审计和财报审计结合的优点

内控审计和财报审计两者结合可降低审计成本.2008年,财政部、证监会等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》.2010年,五部委再次联合发布了《内部控制配套指引》并对我国企业提出具体要求:自2011年开始,上市公司需要逐步進行内控审计,注册会计师可以进行独立的内控审计,也可以将内控审计和财报审计相结合.

财报审计在我国发展时间较长,体系已经比较成熟,而内控审计出现较晚,还处于刚刚起步阶段.

虽然从审计范围、使用方法和审计流程上来看,财报审计和内控审计存在很大的不同,但从注册会计师为两种审计所提供的审计服务来看,内控审计和财报审计的目标都是保证鉴证业务的合理性,确保财务报表具有参考价值.因此,两种审计具有很大的相似之处,可以互相借鉴,进行有效结合.

将内控审计和财报审计相结合,可以更加有效地完成审计工作,降低成本,提高效率,提升审计结果的准确性.

三、内控审计和财报审计在不同阶段的“结合”

内控审计和财报审计一样,都包括计划阶段、测试阶段、发现缺陷阶段和报告阶段.在不同的阶段,内控审计和财报审计相结合的侧重点也有所不同.

(一)计划阶段

内控审计工作主要涉及企业内部风险管理、企业审计工作所需时间等,财报审计工作主要包括制定详细的企业总体审计策划等.对企业而言,内控是否存在巨大风险或者漏洞,是以会计报告是否发生重大错报为依据的.因此,在内控审计过程中需要对财报审计予以高度重视,并对财报审计工作进行详细了解.而如果注册会计师可以通过内控审计发现财报方面存在的重大问题,将利于财报审计的下一步进行.在审计计划的初期采取内控审计和财报审计相结合的方式,可降低审计成本,增强审计的准确性.

对审计进行测试是财报审计和内控审计的关键步骤.财报审计大多采用实质性测试的方法,内控审计大多使用控制测试的方法.实质性测试可以对审计结果进行一定的支持.但是,当财报审计认为财报内容可能具有重大风险而财报审计过程中存在程序缺失时,就需要内控审计控制测试的配合.

进行内控审计控制测试的主要目的是获取更加充足的证据,以对内控审计有效性和财报审计风险分析结果提出佐证.因此,只有内控审计和财报审计的测试有效进行,才能保证内控审计和财报审计相结合的有效性,确保审计结果的合理性.任何制度都存在一定的缺陷,内控制度也不例外.

内控缺陷可以划分为设计上的缺陷和因为运行不畅造成的缺陷,而缺陷的严重程度也会对内控产生重要影响.有些内控制度的缺陷会对企业生产经营产生严重的影响,而某些缺陷可能对企业生产经营只产生很小的影响.

因此,评估内控缺陷对于审计报告的出具具有重要意义.注册会计师在进行审计时需要了解内控缺陷的严重性,并确定缺陷到底会对内控产生什么影响.内控缺陷影响程度可以通过相关性分析等方式来确定.

(二)报告阶段

注册会计师需要综合分析证据价值,对控制的测试结果、财报中的风险等问题,不可随意了事.而根据我国内控审计的相关规定,将内控审计和财报审计相结合的审计,需要同时出具两份审计报告.在出具内控审计报告和财报审计报告时,需要注明该注册会计师同时进行了内控审计和财报审计,并说明审计意见类型.

内控审计论文参考资料:

审计学论文

审计期刊

测控技术期刊

审计论文题目

审计论文选题

审计杂志

结论:内控审计和财报审计结合为关于本文可作为相关专业内控审计论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文审计公司论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。

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