原创《环境税征收势在必行》：本论文为您写环境税征收势毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
近两年春天,最大范围的雾霾天气过长盘踞在我国西南、江淮等地区,令人窒息.据统计,我国已有25个省市区不同程度地都出现过雾霾天气,全国104个城市中有33个出现重度空气污染,10个严重污染,这不仅影响到人们的生活质量,也是交通事故频发、某些疾病爆发的罪魁祸首,严重扰乱了正常的社会秩序,危害人们的身体健康.如今,雾霾已成为人民群众最关心、最敏感、最直接的现实问题,*雾霾难题,成为2014“*”十大热点之一.
我国的环境污染不仅仅是大气污染,还有水资源污染也是重灾区,一些江河的淡水不能饮用灌溉,鱼类等水生物生存环境恶劣.土壤的重金属污染,化肥农药残留物污染问题也越来越突出,威胁到国家粮食安全.近年来出现损害人民群众的生产生活和利益的问题不少,由环境问题而引发的 件明显增多,应引起高度重视.
改革开放30多年来,中国在工业化的道路上大步迈进,国民经济飞跃发展,创造了GDP高速持久增长的奇迹,和此同时,高速的经济发展也带来了大量的环境污染、生态破坏和资源过度耗竭等问题.“要金山银山,也要绿水青山”,已经成为国人的共识.今日的人们对于环境保护的知识和理解正在不断加深,发展绿色经济,从源头上保护环境,实现可持续发展,大力推进生态文明已经迫在眉睫.
过去,我们对环境污染的整治多采取行政命令或停电限产,征收排污费和罚款等临时性措施,手段单一,效果有限.近年来,即使加大了治理力度,但仍然是老一套办法,难以从根本上改变严峻的环境保护形势,二氧化碳、二氧化硫等有害气体排放量居世界前列.发达国家要求我国减排的压力不断加大,特别是在当前工业化、城镇化高速推进的形势下,老办法对付不了新问题,为此,开征环境税的呼声越来越高.
环境税,也称之为生态税、绿色税,主要是针对污染、破坏环境的特定行为而课征的税种,其税目有煤炭、原油、汽油、天燃气等燃烧制炼过程中产生的二氧化碳、二氧化硫、氨氮化物等废气,还有污水排放,垃圾固体废物等.碳税是针对二氧化碳排放征收的一种税,它是环境税的重要组成部分.汽车排放的尾气、工厂排放的烟尘、白色塑料都是环境税征收的范围.
早在上世纪70年代,部分发达国家已开始实施环境税制度,此后逐渐完善和丰富.目前,已有丹麦、荷兰、挪威和瑞典等国家实施了碳税政策.美国征收环境税始于20世纪80年代,征收的内容和时限是根据每个发展阶段的情况来决定的,社会需要就征,不需要就停征,后来扩大到所有的行业,并规定了征收时限,对税制作经常性的评估、反馈、修改,及时调整,加上管理非常严格,效果很好.欧盟一些国家征税收碳税的实践表明,碳税是一种有效的环境保护经济政策工具,可以较好的控制二氧化碳及污染物排放,并提高能源利用率.在工业化时代,我国许多企业在生产经营过程中对环境造成了破坏,但并没有为此付出代价,这是不公平的,因此,有必要通过税收把环境污染和生态破坏的社会成本,转化到企业的生产成本和产品的价格中去,必须使生产者和消费者充分意识到资源环境的珍贵.
在经济利益的驱动下,钢铁、电力、化工采矿、造纸印染、建材建筑等行业是造成重污染的相关行业.第一次全国污染源普查结果显示,2007年度,造纸、纺织等8个行业化学需氧量氨氮排放量分别占工业排放总量的83%和73%,电力热力、非金属矿物制品等6个行业二氧化硫、氮氧化物排放量分别占工业排放总量的89%和93%.如果开征环境税,上述行业无疑将成为重点税源.
开征环境税可以引导企业走上绿色发展的道路,有利于增强民众的环保意识,有利于强化 的宏观调控,体现社会的公平公正.在生态文明建设过程中,税务部门具有非常重要的作用.我们应按照三中全会决定的要求,把高耗能、高污染行业及其相应产品纳入征收范围,发挥市场经济手段来推动、促进绿色环保、低碳发展的目标.借鉴国外的经验,用税收政策来引导和制约企业的不明智行为.
十八届三中全会《决定》中提出,加快资源税改革,推动环境保护费改税,说明环保收费已滞后国民经济发展.纵观现阶段我国环保收费政策,存在诸多不合理,不切实际的地方.一是排污费征收范围不广.当前我国只对废气、废水、废渣、噪音、放射性等类别项目收费,还有机动车、飞机、船舶等污染源,生活垃圾,和环境密切相关的 、烟花鞭炮、农药化肥等产品消费品都排除在外.在征收主体上,仅限于企业,致使大量的非企业排污主体置之其外.二是排污费征收标准低.一些公开的数据显示,目前环保收费总体水平低于污染治理成本的50%,部分地区排污费甚至不到污染治理成本的10%.据环保部门测算,电力行业二氧化硫治理成本是其排污费标准的两倍,工业企业氨氮污水的治理成本是其排污标准的5倍.整治环境最终买单的还是政府,企业缺乏主动性积极性.三是费用收支不透明,缺乏监管.环保收费民众不知道有多少钱真正用在治污上,据媒体披露,有的环保局机构庞大,冗员过多,收费只为养人发工资,有的通过财政全额返还,有的截留作为自身经费.四是收取排污费缺乏法律刚性.现阶段环保部门收费只能采取行政手段,某些排污企业是当地的纳税大户,环保只能收取排污费,罚点款了事,难以采取更严厉的措施,强制性较弱,执行力度较差,这种调控方式局限性显而易见,是造成环保收费水平过低的重要原因.
开征环保税的意义在于推动绿色环保,节能减排,因此,对低碳经济有必要采取税收优惠政策.如：对太阳能发电、风电、水电实行减免税；对消费者购买使用电动等清洁能源环保汽车实行财政补贴；对废旧物资利用再生,治理“三废”企业享受所得税税收优惠.在建筑节能方面,美国对凡在国际节能规范标准基础上再节能30%以上和50%以上的新建筑,每套房分别减免税1 000美元和2 000美元；对研制开发可再生能源相关设备的企业和个人,都可以享受10%～40%不等的减税额度.发达国家环境税的运作模式值得我们参考借鉴.
税收优惠政策的导向,是围绕节能环保鼓励对资源进行综合利用、循环运用和发展再生能源；鼓励对太阳能、风能、地热能、生物能的规模化开发运用,产能越多的则税收优惠越大；鼓励消费者购买使用低碳产品,提倡低碳生活节约能源,有效引导消费行为.从整个税收设计的角度出发,国家还应运用增值税、消费税、资源税、车船税、车购税、企业所得税等多税种,在生产、销售、消费、分配、保有等多环节,采取相应措施增强治污减排能力,运用多税种并举的办法,进一步发挥税收对保护生态环境的引导作用和调节功能.
环境税的征收,改变了传统的征管方式,它由环保部门核定税基,税务部门负责征收,环保税务两家要紧密关联,各负其责,实行“环保核定,税务征收,银行入库,财政统管”的新格局.明确规定环保税只能用于环保,独立税种,专款专用,纳入预算,强化监管.开征环境税后,征收有法律保障,税收收入统筹支出,使用范围明确,强制性和效率将会大大提高,对地方推进治污减排无疑是一个很大的助力.
预期环保税的征收阻力多,难度大,应通过全国人大常委会立法启动,广泛宣传,多方配合,深入发动.在收入分配上,可以设计为 和地方的共享税,为调动地方政府的积极性,应该将税收收入的80%留给地方政府,以减少地方的阻力.环境污染的治理责任主要在地方政府,为有利于政策的连续性、执行力,也必须相应拓宽其收入渠道.考虑企业对新税种有一个认识过程,在开征初其二、三年内可返还部分税收,以缓解企业的压力.
当前,我国治理环境污染的方法手段很多,环境税不是唯一的选择,也不可能一蹴而就,应按照减排目标,分步实施,先易后难,选择时机,先行开征碳税,从单税目增加到多税目,从低税率逐步过渡到高税率.同时采取税收改革预报制度,让公众知晓新税种开征、税率提高的时间表,有所心里准备,达到预期的目标.
（作者单位：进贤县地方税务局）
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