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关于建筑行业论文范文资料 与建筑行业营改增新政财务应对有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:建筑行业范文 科目:论文摘要 2024-02-25

《建筑行业营改增新政财务应对》:本论文为免费优秀的关于建筑行业论文范文资料,可用于相关论文写作参考。

摘 要:自世界金融危机以来,我国传统生产型行业一直处于疲软状态,建筑行业成为我国国民经济的支柱型行业.自2012年“营改增”试点实施至2016年5月1日“营改增”全面实施,营业税将退出历史舞台,包括建筑行业在内的所有行业全面实行增值税.对于建筑行业来说,如何在政策初行期做好“营改增”过渡工作,确保企业纳税工作的规范性以及行业的稳定运行,是所有建筑企业需要应对的重大问题.本文将从多角度分析“营改增”对建筑行业企业财务的影响,并以此为基础对建筑行业应对改革的措施进行探讨,为建筑行业平稳应对“营改增”过渡期提供思路.

关键词:营改增 建筑行业 影响 财务应对

改革前,我国建筑行业存在营业税增值税并存的现实情况,致使建筑企业重复征税现象严重,企业税负压力大.“营改增”后,企业只对增值部分缴纳税款,从政策角度来看在一定程度上减轻了企业税负压力,降低了企业成本.然而,在增值税实际实行过程中,诸多问题导致企业税负并没有得到大的改善,反而由于这些问题致使建筑行业税负压力有所增加,如何改变这一现状,使“营改增”的实际情况和政策初衷步调一致,是本文以及全社会需要探讨的问题.

一、“营改增”对建筑企业财务的影响

(一)进项税额抵扣导致资产总额减少

增值税是一种价外税,建筑企业在购进建筑原料等成本、大型设备等固定资产时取得相应的增值税专用 的税额可以作为进项税额抵扣,此类非流动资产及其折旧的账面价值为不含增值税的数额,比企业缴纳营业税时数额要小.所以从理论上讲企业财务报表上的总资产会减少.需要特别注意的是,如果企业有研发活动,根据税法规定研发活动不能直接产生收入,因此用于研发活动的原材料相对应的增值税额不能进行抵扣.

(二)税收制度改变使企业收入下降, 流增加

一般而言,建筑企业在和需求方进行需求对接时不占优势,因此在“营改增”后相同标的物的总价格不会产生太大变动,同时合同总价变为含税价格,而建筑企业在确认收入时只能确认 上标记的不含税价格,致使企业主营业务收入降低.而且在建筑企业实际施工过程中,材料采购存在个体供料、就地取材的情况,部分供应商无法出具合规 ,就地取材的材料更是无法出具任何形式的 ,致使建筑企业面临的市场环境复杂多变.“营改增”后,建筑企业无法取得这一部分增值税 ,企业在进行进项税额抵扣时的实际抵扣额要小于理论值,导致企业收入减少,利润下降.

建筑企业在实际业务工作中,税收主管部门一般按照其完工百分比提前确认收入,并按照此收入征收营业税,同时建筑行业由于一些客观原因一般选择预缴税款,待工程完成回款后一并清算,多退少补.然而由于建筑行业的特殊性,工程回款的进度要远滞后于工程完成时间,因此建筑企业需要垫付工程款项并预支相应税款,企业税负压力可想而知.营业税改征增值税后,建筑企业应缴税额的确认可在工程款入账或者需求方给和完工确认的签证时进行.此项规定有效改善了企业的 流情况,企业运行灵活性提高,提高了企业应对财务风险的能力.

(三)建筑劳务费增加导致税负压力增加

建筑行业的生产链条一般由施工企业和建筑劳务企业组成,而建筑工程总体花费中人工费可占20%—30%,这部分费用的产生来自于建筑劳务公司或零散农民工提供的专业建筑劳务.“营改增”后,这部分收入需要按照11%的税率计征增值税,比课征营业税时的3%高出8个百分点.对于建筑劳务公司这类微利企业而言,如此高的税负压力必然无法承受,因此其势必会将这部分税收转移给施工企业,同时,零散农民工无法出具增值税专用 ,出于理性经济人原则,其更不会去税务局代 .上述两点导致施工企业支付的劳务费增加,甚至部分人工费无法抵扣,税负压力明显增加.

(四)企业 管理工作和财务分析工作难度增大

国税函〔2009〕617号规定,增值税专用 需要自开票日起180天内进行认证,否则将无法进行抵扣.“营改增”后,建筑行业即需执行这一规定,然而,建筑行业不同于其他,建筑企业的施工项目一般分散在全国各地,同时原材料及机械设备也分散在全国各地,因此 的接收过程复杂多变.再者,工程所需材料种类繁多,每笔采购业务都需按照有关规定开局增值税专用 ,管理工作难度大.

因为增值税的抵扣制度,建筑行业的原材料成本和大型机械设备成本可以进行抵扣,致使企业的营业成本降低,同时由于增值税和营业税在账务处理时的记账方法不同,导致企业部分科目的账面值发生变化,企业财务人员在进行财务风险分析时需要进行方法和程序上的改变,增值税 管理工作和财务分析调整工作同时进行,工作量和工作质量可想而知.

二、建筑企业财务应对探讨

由此看来,“营改增”对于建筑行业而言并不都是有利因素,如果建筑企业应对不当,必然会导致企业税收负担加重.因此建筑行业企业需要针对自身情况进行科学合理的应对.

(一)关注新政实施情况,合理享受优惠政策

“营改增”过渡时期完成后,增值税将成为我国第一税种,占我国总税收的55%以上.“营改增”实施初期,税务机关会针对实际实施情况进行政策调整,同时为了推进新政的实施,税务机关可能会推出一系列优惠政策引导企业合理参和改革.因此建筑企业要和税务机关保持联系,时刻了解新政,及时做好项目施工及企业未来规划,必要时邀请税务机关专业人员到企业对财务人员和领导层进行培训.同时做好基础工作,将可能导致税负压力增加的因素进行汇总,针对这些因素关注税务机关出台的优惠政策,合理减轻税收负担.

(二)加强财务分析和纳税筹划,注重 管理

建筑企业需要在财务风险分析和纳税筹划方面不断努力,通过合理的财务分析规避企业风险,科学的纳税筹划适应营改增的需要,减少“营改增”给企业带来的额外税收负担.财务分析方面,需要将可抵扣建筑原材料和大型机械设备的折旧考虑在内,同时根据可能增加的劳务成本和 流对企业的日常经营和未来发展规划中可能存在的生产成本增加等风险对企业原有的规划进行调整.纳税筹划方面,建筑业企业应根据合理调整后的财务分析从收入、成本、资产及其折旧等方面着手,利用增值税抵扣原则尽可能的取得进项税额 ,在最大程度上降低企业税负压力.“营改增”后建筑行业企业财务管理工作的主要内容之一是对增值税岁专用 的管理作出调整,从 的收集、审核、整理、认证等方面建立完善的 管理制度,对于无法取得增值税 的进项业务,在避免财务风险增加的前提下应尽量选择税务局代 .

建筑行业论文参考资料:

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结论:建筑行业营改增新政财务应对为关于建筑行业方面的论文题目、论文提纲、不想做建筑行业了论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。

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