原创《严监管时代下如何提高注册会计师的专业胜任能力》：本论文主要论述了注册会计师论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
摘 要：资本市场进入“严监管时代”,注册会计师作为“经济卫士”肩负着引导资源合理流动的社会责任,其必须具备专业胜任能力.随着监管部门对审计机构不尽职行为的查处,注册会计师的专业胜任能力经受社会公众的质疑,这将影响未来审计服务行业的社会公信力.基于此,本文介绍了专业胜任能力的内涵,阐明了注册会计师理应具备专业胜任能力的必要性,并提出如何切实提高注册会计师专业胜任能力的建议.
关键词：监管；注册会计师；专业胜任能力；提高
在过去的一年,证监会加大了对资本市场违法违规等不道德行为的处罚力度,处罚金额超出40亿元,比2015年增长接近3倍.监管部门对资本市场的监管是一种政府监管,表现为对规则在实施过程中的薄弱环节强化监管.互联网时代,证监会在开展资本市场稽查执法的过程中,能够灵活运用新形势下的大数据.此次证监会第一次全面稽查审计机构,其中依法对3家会计师事务所给予了查处.审计单位作为一个重视知识和技能的*服务单位,必须充分重视注册会计师对当前政策和法规的及时学习和专业储备的深度和广度.注册会计师协会在注册会计师十三五行业规划中已明确提出行业的发展目标是持续提高职业化水平.职业化的基础是专业能力,专业能力的培育是行业工作的重中之重.
一、注册会计师专业胜任能力的内涵
当前,注册会计师行业高端人才缺乏,面对企业全面转型升级,会计师专业胜任能力新需求将进一步提升.面对会计师事务所治理体系尚不健全、部分事务所员工流转率过高以及市场不正当竞争,这些问题制约了行业服务能力的进一步提升和行业持续快速发展.胜任能力是指能适应科技和经济日新月异的发展而不断提出的需求,表现为其能否承担岗位职责及其完成的质量,可以综合反映个人的专业素养和沟通技能.专业性,是指注册会计师为实现胜任能力而应当具有的专业知识、职业价值观和职业技能.
二、注册会计师具备专业胜任能力的必要性
(一)岗位执业的立身之本
独立性和专业性是审计工作的根本前提,即立身之本.专业胜任能力是注册会计师审计工作高质量的保证,独立公正的职业价值观指导注册会计师向财务报表的预期使用者提供不偏不倚、客观真实的信息；专业知识的广度和深度促得注册会计师执行业务的过程中采取质疑的思维方式,对可能表明由于错误或舞弊引起疑虑的情形保持警觉,有效降低审计风险,提高信息的可靠性.
注册会计师承担财务报表审计服务,最终产品是审计报告.审计报告中审计意见具备“可信性”是注册会计师实现岗位职责的基本要求,同时也是一项重要的社会职能.建立审计服务行业的公信力是需要从业者的共同努力,这需要大家通过专业服务向社会输出真实可靠的信息,经受公众和媒体的监督,一齐维护市场经济中社会公众的利益.
(二)提高审计效率的保障
注册会计师的审计效率是指在实际工作过程中发生的成本与收入的比率,是一项广泛用于衡量会计师事务所内部规避审计风险和提升审计质量的重要指标.从会计师事务所的外部环境来看,被审计单位财务规章和执行程序是否完善及其对审计工作支持的积极程度会直接影响审计工作的进程；从会计师事务所自身环境来看,项目组需要确定重点明确的审计目标以及运用科学先进的审计技术方法开展后续工作.审计人员是否具备过硬厚实的专业能力是保障审计工作在限定工作周期内有序进行的前提.实际工作过程中,专业能力可以表现为审计人员的对相关行业环境中宏观、经济、法律法规以及技术的了解程度、财会审计理论的知识水平以及运用计算机辅助审计技术的灵活性,这些综合素质的高低直接决定了审计人员快速有效的识别并应对审计风险.
(三)承担社会责任的需求
注册会计师任职于会计师事务所,作为*服务机构的一员,在实际工作中担任第三方的角色,独立于责任方和财务报表的使用者,在资本市场中担任着“经济卫士”的角色.在资本市场中,注册会计师对企业依法审计作出的审计结论会影响机构投资者、中小投资者和股东对企业经营现状的判断,投资者获知的企业经营信息能够决定他们对股价的期待.中国会计师事务所肩负着对社会资本合理流动的责任,在资本市场中担任信息传输的*,引导社会分散的资本流向有优势、成长性强的产业,使具备盈利性的企业从资本市场获得资本以及理性的投资者获得稳定的收益.会计师事务所的营业收入源于被审计单位,但是会计师事务所服务的质量需要接受行业协会的监督,其规模持续发展壮大首先需要遵守法律法规和相关准则.在实际工作中,会计师事务所坚守维护公众利益的职责以及注册会计师专业胜任水平引导其更加客观真实的反映企业的财务状况、经营成果和流量,并出具负责任的审计报告.
三、提高注册会计师专业胜任能力的路径
(一)重视培养注册会计师储备人才
首先,目前踏入注册会计师执业队伍的人才中有很大一部分的专业背景是管理专业.培育莘莘学子的高校,应重视引导他们根据自己感兴趣的方向辅修其他专业的课程,及时规避本专业微观思维模式的不足,打破知识结构过于单一的限制；其次,引导注册会计师队伍发展的行业协会,可以制定相关激励政策,鼓励在校大学生在迈入职场之前丰富自身的知识结构,拓宽思维方式,为以后的职业道路垫定基础；最后,会计师事务所在选拔人才时,应注重吸收多样化的人才,尤其是具备专业技能的多元人才,增强服务机构的综合实力,以提高整个团队的胜任能力.
(二)建立健全实务经验考评机制
注册会计师在执业过程中,职业判断能力是会计师专业胜任能力的业务体现,其来自于注册会计师不断积累的实践经验.如何判定注册会计师具有执业能力,各个国家具有不一致的评定标准.在我国,申请执业的注册会计师必须具备两年的审计经验.这一判定标准存在的不足之处表现在,刚刚进入审计队伍的在校生,经过两年时间的锻炼,未必掌握了审计的精髓并具备应有的职业判断能力.如果仅仅依据实践的时间认定该注册会计师具备执业资格,会因注册会计师选拔制度上的松弛造成整体注册会计师队伍整体水平的不足.为此,我国需要借鉴国外先进的考评制度,设立健全的实务考评认定.当两年后注册会计师经验不够,专业判断能力不足以执业,则需延迟其获取执业资格的时间.
(三)构建完善的激励与淘汰机制
会计师事务所应建全人才竞争和激励机制,以充分调动注册会计师的主观能动性,增添组织的生机和活力.奖励和惩罚是最有力的激励因素.薪酬激励和职位晋升是组织内部奖励的两大主要形式.在薪酬分配方面,量化员工承担的工作任务数量与质量以及个人承担的责任等因素,规避平均主义,以调动专业人员的工作积极性和创造性.良好的员工晋升机制,有利于激励每位员工为自己的职场目标而努力奋斗,承担与能力相匹配的职能,营造积极向上的工作氛围.同时,对违反职业道德或不能胜任工作的现职人员,根据实际情况的严重性给予培训、降级降职、或解除劳动合同关系.
(四)開展多样化的继续教育方式
在我国,注册会计师的后续教育是学员通过网络选择感兴趣的课程,修满学分并完成规定的测试,即可确认该后续教育的有效性.这样单一的后续教育方式虽然增加了自主学习的弹性,但是缺乏实务技能的培训,对提升实际工作能力收效甚微.针对当前后续教育的弊端,提出两点建议.首先,开展后续教育的主体可以由具备培训师资的会计师事务所自身内部开展,这样有针对性的结合自身企业业务的特点以及实践中有代表性的实例开展学习,不仅可以增强组织内部成员的理论水平也能通过企业实际案例激发大家学习和讨论的热情.这样的后续教育方式经过会计师事务所向协会申请应当可以作为后续教育的学时.其次,后续教育培训的重点应当是实务技能的培训,然后是学习审计准则以及相关财经法规的更新.
参考文献：
[1]郑倩等.注册会计师专业胜任能力的培养与提高[J].审计月刊,2007（12）：48-49.
[2]张清芳.提高注册会计师专业胜任能力的对策[J].中国注册会计师,2010 （12）：87-89.
[3]申璐.我国注册会计师专业胜任能力评价研究[D].首都经济贸易大学,2014 （5）：15-18.
（作者单位：南京财经大学会计学院）
注册会计师论文参考资料：
结论：严监管时代下如何提高注册会计师的专业胜任能力为关于对不知道怎么写注册会计师论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文注册会计师论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
