原创《基于实例分析下制造企业资金内部控制》：关于免费内部控制论文范文在这里免费下载与阅读,为您的内部控制相关论文写作提供资料。
摘 要：企业要想有效提升自身的管理水平,首先就应该建立起一套完善的企业内部控制制度,依次实现企业运营成本的降低,企业发展资源的利用最大化.而资金是企业最为重要的流动资产,具有流动性强,容易发生舞弊等特点,因此,资金内控是企业内部控制的重要环节.本文以制造企业为例,并结合A企业实际情况,对企业资金内部控制进行研究,以期强化企业资金内部控制,促进我国制造企业的良好有序发展.
关键词：制造企业；资金；内部控制
绪论
近几年来各类公司资金内部控制失败的案例屡屡发生,如我国缝制行业第一家上市的民营企业中捷缝纫机股份有限公司卷入高管私下挪用上市公司资金的风波,导致股票急剧下跌,造成中捷股份停牌；2013年5月份某酒店女出纳员为了满足自己的虚荣和存在感,挪用公司装修款360万元给“酷狗繁星”男主播刷礼物等,这样的例子比比皆是,究其原因,固然有某些个人为利益铤而走险的动因,但是从企业角度讲,也存在资金内部控制存在漏洞为犯罪人员提供了机会,因此加强企业资金内部控制具有非常重要的理论和现实意义.
一、A企业发展现状
A公司是由蔡氏家族兄弟三人于1995年9月发起设立的有限责任公司.经过二十年的发展,公司的经营范围主要涉及到晶体硅太阳能电池、组件、光伏系统工程、光伏应用产品的研究、开发、生产、销售和售后,企业也从单纯的电动机生产商逐渐转型为研发、生产、销售一体的高新技术型企业.A公司在国内有多个分支机构,国外有办事处,在浙江、江苏拥有3个生产基地,公司的在职员工有800人左右.
经营者预测,2009年市场需求将呈现爆发式增长.因此,A公司大张旗鼓地扩大生产.到2012年年底,A公司的年产能达到500MW.2013年,受欧美征收高额的反倾销税和反补贴税影响,作为极度依赖出口的光伏产业迅速进入“洗牌”阶段,A公司作为其中一员,无法在短期内调整到位.
截至2014年2月底,A公司的短期借款额就高达13亿元,5家债权银行对A公司的本外币授信余额为5亿元.企业归还到期债务压力很大,处于濒临倒闭的局面.
二、A企业资金内部控制现状及流程
(一)A企业资金内部控制现状
1.资金预算编制和执行阶段内部控制现状
（1）资金预算编制
资金的预算编制工作作为企业财务管理工作中的重要内容,其工作水准直接影响到企业财务资金的管理水平,影响到企业运转资金的流畅性,企业资金的实际使用效益,甚至还能影响到企业生产经营的具体收入.目前,在国内企业普遍适用的预算编制方法主要有：固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算以及定期预算和滚动预算这六种.而A公司所使用的正是弹性预算和零基预算这两种预算方法.其中弹性预算主要用于A公司销售收入、销售成本、销售费用、制造费用、利润预算,零基预算主要用于A公司专项经费方面,如新产品开发等.
（2）执行资金预算
财务管理部门将年初制定好的预算目标及具体执行方案下达到各个业务部门,要求业务部门依据该预算目标来开展具体的财务活动,并严格执行各部门的预算要求.同时由公司预算管理部门对各部门的预算执行情况进行考核和统计.
2.在资金收付阶段中的企业内部控制情况
（1）控制资金收入
一般,企业的资金收入来源范围主要包括提供劳务、出售商品以及出售原材料,以及销售处置固定资产、无形资产等产生的营业外收入这五种方式.A公司主营业务是销售晶体硅太阳能电池、组件及其光伏系统,资金收入主要为主营业务,其资金收入不仅包括体硅太阳能电池、组件及其光伏系统的出售,还包括包括处置报废固定资产、无形资产以及其他资产所取得的收入.因此,财务部门在进行企业内控管理时,首先就应该对相关资产及本企业的资金来源方式进行调查和了解,并将在销售环节收集而来的相关产品信息及服务满意度反馈给企业管理层或者是相关部门进行确认,从而及时掌握资金流动情况,以合理安排资金.
（2）控制资金支出
A公司在在设置预算资金审批流程以及日常开支标准时,都是严格依照资金管理规范来开展的,对于没有纳入到资金管理范围的资金申请事项,采取的是一事一议的管理方式,需要由公司的主管部门和财务部门共同审批之后才能予以批准.
(二)A公司资金内部控制业务流程
当前A公司已经逐步形成了财务的集中统一管理制度,并建立起了预算核拨、统一销售、统一收款一体的资金管理模式.从当前A公司的业务流程来看,对资金的管理可以分为三个阶段：资金预算和调拨阶段、收付阶段和清查阶段.
三、A公司资金内部控制中存在的问题
(一)内部岗位分工不明确
A公司虽然在规章制度内对各个岗位的资金管理责任进行了明确的划分.但是,A公司的资金管理效果却不是非常好,也没有达到预期的效果.这主要是因为很多管理员工只关心对公司资金管理的基本工作,没有对此进行深入的研究,并予以良好的执行力,从而促使A公司内部的岗位分工不明确.特别是很多财务人员,缺乏对自身岗位的深入认识,也对自身的资金管理职责不够明确,经常混淆自己在财务上的工作权限.
另外,A公司目前的财务凭证和银行预留印鉴却交又同一个人来保管,这是一种严重的内控管理上的缺失,很容易导致财务舞弊行为的滋生,给公司带来损失.还有,A公司对会计岗位和出纳岗位的定义并没有十分的泾渭分明,使得这两个岗位的分工存在不明确的现象,两个岗位的工作內容存在重合部分.最后,这两个岗位并没有依照规章制度实行轮岗制度,让会计和出纳割据一方,但是却在年终的时候要求出纳来帮忙账簿的整理工作.综上,可以看出A公司的资金内控制度的执行并不到位.
(二)资金风险全过程管理不到位
每年定期或着不定期,A公司都会引入外部审计组织对公司的资金收支情况进行完整性、真实性以及合规性进行检查,并予以风险把控.检查的方式一般都是先进行自行检查,并对重大资金事项予以针对性的抽查.检查的内容涵盖了公司资金管理内控制度的执行情况、够公司内部存在的潜在资金管理风险等等.检查的方法主要以查阅账册凭证为主,如果有必要,还可以延伸到审计环节.
内部控制论文参考资料：
结论：基于实例分析下制造企业资金内部控制为关于内部控制方面的论文题目、论文提纲、内部控制定义论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
