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关于税改论文范文资料 与美国税改对中国影响有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:税改范文 科目:期末论文 2024-02-06

《美国税改对中国影响》:本论文主要论述了税改论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。

摘 要:随着美国税改方案正式敲定,美国即将实行近三十年来力度最大的税改方案.而这一改革方案,能够在短时间内提振美国疲软的经济状况,吸引海外企业回流,从而对其它国家经济造成严重的资本外流压力.本文基于美国税改方案,在对目前中国税收负担分析基础上,探讨了美国税改对我国经济产生的不同层面影响,并对此提出了针对美国税改的对策建议.

关键词:税改政策;税制改革;税收负担

一、美国税改政策概况

(一)美国税改内容

2017年11月22日美国总统特朗普在白宫签署了税改方案,标志着美国三十多年来最大规模的减税改革正式开始.这份税改方案以简化税法、降低公司税、为中场阶级减税和引导美国企业回流海外利润为目标,希望借此创造更多就业机会,提振美国经济.

在个税方面,税改政策相比于现行税制对于个税起征点和税率进行了大幅调整.个人起征点从6350美元提高至12000美元,家庭个税免税额从12700美元调整至12000美元.近一倍的升幅.虽然维持了目前的7档水平,但是每档税率均有2%的降幅.同时将遗产税起征点从55万美元提高到1100万美元.

在企业所得税方面,税改方案将大企业所得税从35%降低至21%,海外利润税率也从35%降低至8%-15%,并废除了企业替代性最低税等等.从整个税改方案的内容来看,美国税改是一次全面系统性的综合性制度改革,设计面广、影响深远.

(二)美国税改背景

美国现有税收制度的种种弊病为这次美国税改方案的出台定下了基调.美国联邦税收收收人高度依赖于个人所得税,但是在个人所得税制度方面却存在纳税成本高和贫富失衡的问题.由于现有税法复杂和漏洞连连,美国高收入人群可以花钱聘请会计师进行税收筹划,降低税负,而收入中低群体甚至无法理解程序复杂的税收方案,更别说进行税收筹划.而在企业所得税方面,也存在着税负过重、大企业将利润转移至海外避税、对国内生产性企业造成税负压力等弊病.这些弊端也就成为此次税改的主要改革方向.

而美国目前疲软的经济状况也是这次税改政策的直接原因.在2008年金融危机之后,美国国内制造业依然没有好转,国内众多企业不断外流,寻求他国更好的税收政策和资金吸引.这也是美国长期对中国贸易逆差的原因之一.而此次税改一个重要目的就是吸引跨国企业回流美国,创造更多就业机会,从而带动美国制造业的复苏.

二、当前我国税收负担的分析

美国税收制度改革是美国的主权行为,但在经济全球化时代,主权政策不可避免地会产生溢出效应.资本天生的逐利性將驱使其从赋税高的地区转移到赋税低的地区,因此充分了解我国目前的税收负担水平才能更加从容地应对国际税收竞争.

2016年相比2015年我国宏观税负有了一定降幅,并且预计2017年我国宏观税负还将进一步下降.但是无论是从中口径指标还是大口径指标来看,我国企业和居民的总体税费负担都是偏重的, 这不利于提高企业的竞争能力和发展后劲.

从国际对比来看,发达国家财政收入占GDP的比重一般较高,主要是因为发达国家经济实力较强,其公民普遍要求一个较高的社会福利,政府因此就需要提高其收入水平.而发展中国家受制于经济发展水平,政府收入占GDP比重相对来说更低.中国的宏观税收负担在发展中国家中是处于较高水平的,甚至超过了发达国家韩国的水平.

总体而言我国宏观税负水平已经过高,税费负担过重.作为投资和市场主体的企业缺乏进行扩大投资、技术改造的实力和动力, 缺乏创新的活力和动机, 难以进一步发展壮大, 在国际竞争中取胜,因此我国也应当积极推进减税降费政策落地生根.

三、美国税改对中国影响

(一)资本暂时性外流

我国近些年一直在改革税收制度,降低税负,一方面2015年年末,我国开始提出进行供给侧结构性改革,并在此后出台了一系列减税措施有效地降低了企业成本;另一方面,自2016年5月1日起,我国开始施行全面的“营改增”改革,重复征税减少,企业税负得以减轻.但是从国际对比而言,我国现今税负水平仍然过高.而在美国减税的背景下,我国税收优势荡然无存.从短期而言,资本回短暂性外逃,涌入美国市场.但是长期而言,中国企业仍然拥有一个良好发展前景,各种发展优势仍然不会改变.

(二)倒逼中国加快税制结构性改革步伐

美国税改通过降低税率,加大税收的优惠力度等方式,加大了对于海外资金吸引力,这必然引发一次全球性的减税潮.我国由于目前赋税相对较重,为保持自身经济发展比较优势,抵御美国税改冲击,控制资本外流程度,必然会大幅减税,同时加快中国税制结构性改革步伐,发挥税收的杠杆作用,增强新兴行业和领域的外资吸引力,减轻高新技术企业的税负.

和美国以直接税为主的税制不同,我国税制以间接税为主.2016年美国企业所得税和个人所得税收入占总税收收入的56.5%,对应的我国这两类税种收入仅占30.0%,而我国增值税占比则达到31.2%.以间接税为主的税制更利于税收的上缴.但间接税如增值税本质上是累退的,这增加了小规模纳税人的税收负担.因而转换税制结构,加快从间接税向直接税转换的趋势,能够强有力的减轻税收负担,同时有利于均衡发挥税收功能,包括促进经济方式转变、公平收入及财富分配、促进能源资源节约和保护环境等.

美国税改政策势必会加速我国税收制度结构性改革的进程,倒逼我国通过税制结构性改革来适应新的经济发展模式,释放国内消费和生产投资需求,抵消美国税改对中国经济造成的不利冲击.

(三) 扰乱我国减税政策推行节奏,增加财政兜底风险

意识到我国税负较高的问题,以营改增以及清理收费为主要内容的企业减税降费政策已经在我国稳步推行.经过一段时间努力,我国取得的成绩有目共睹.2016年5月至2017年9月,我国营改增已累计减税10639亿元,预计今年各项减税降费措施仍将为社会减负1万亿元.但是美国此次大规模减税势必在全球掀起一股减税浪潮,中国也难免独善其身,其减税进程势必加快,由此可能会造成我国民生支出无法兜底的风险.

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结论:美国税改对中国影响为关于对写作税改论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文个人所得税税改论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。

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