原创《公允价值会计准则历程19752018》：本论文主要论述了公允价值论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
摘 要：本文梳理了自1975年美国财务会计准则委员会（FASB）发布*AS 12至2015年国际会计准则理事会（IASB）发布的《财务报告概念框架（征求意见稿）》（ED）以来,有关公允价值的理论研究和准则制定的完整历程.讨论了公允价值准则体系的初始建构过程,阐述了IASB和FASB在2008年国际金融危机期间的紧急应对措施与联合工作,讨论了近年来IASB对与公允价值有关的会计准则以及对财务报告概念框架的持续修订,其中包括IFRS 9、IFRS 13以及ED等前沿内容.最后提出改进公允价值计量的建议,应密切关注公允价值的波动性、操控性和顺周期效应,辩证对待公允价值信息的决策有用性与决策有用性边界以及局限性.
关 键 词：公允价值；会计准则；金融危机
中图分类号：F231.1 文献标识码：A 文章编号：2096-2517（2016）04-0008-08
Abstract： This paper reviewed the accounting standard development on fair value since FASB released *AS 12 in 1975 till IASB released Conceptual Framework for Financial Reporting （Exposure Draft） in 2015. The paper firstly illustrated the accounting standard and statements of financial accounting concepts released by FASB and discussed the initial process of building fair value criteria system. Secondly the paper illustrated the emergency response measures and cooperation efforts of IASB and FASB during financial crisis. Then the paper discussed IASB’s continual efforts in revising accounting standards on fair value and conceptual framework for financial reporting in recent years, including frontier contents like IFRS9, IFRS13 and ED. Lastly, the paper proposed suggestions how to improve the fair value accounting. The fluctuation, manipulation and effect of pro-cyclical of fair value should be closely monitored. Fair value information’s effectiveness in decision-making, boundary of effectiveness and limitations should be dialectically recognized.
Key words： fair value； accounting standards； financial crisis
一、引言
公允价值是金融领域一个相当重要而极具争议的理论问题. 伴随金融工具和商业模式的创新,公允价值会计在资本市场的有用性得到了持续拓展. 各国政府以及国际机构对此都非常重视.我国也在2007年颁布了新修订的《企业会计准则》（China Accounting Standards,简称CAS）,以与国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards,简称IFRS）实现趋同.其中一个重要变化就是对公允价值计量的采用① .由于上市公司持有股票、债券等金融产品以及并购现象日益普遍,作为一项制度安排,公允价值计量对经营业绩以及金融市场已经产生重要影响, 并且目前亟需梳理与公允价值密切相关的会计准则的发展历程,特别是金融危机期间的紧急应对措施和金融危机之后的持续改进工程, 以加深对经济背景、准则含义和制度后果的理解,深化对金融市场风险的认识.
考虑到美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board,简称FASB）在全球范围内率先运用公允价值计量,并在金融危机之前已经建立公允价值计量的理论基础和方法体系,而国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board,简称IASB）对公允价值会计准则②以及理论体系的完善主要是在金融危机之后③, 所以本文首先阐述FASB在金融危机之前的准则建构历程, 然后阐述IASB和FASB在金融危机期间的紧急应对与联合工作, 之后阐述IASB在金融危机之后对公允价值计量的持续改进与修订,最后提出分析建议.
本文的学术价值体现在以下三个方面：一是此前一直缺乏对公允价值会计准则的完整梳理,因此本文的系统性回顾有助于提供一个清晰、简明而连贯的历史脉络；二是对会计准则的讨论往往包含大量术语,比较晦涩、繁杂,难以理解,本文提供了简洁、流畅且易于理解的表述；三是有助于理解近年来IASB发布的概念框架与相关准则的动态.
二、FASB在金融危机前对公允价值会计准则体系的建构
过去40年来,FASB一直致力于公允价值的理论研究和准则的制定,截至2008年国际金融危机之前,一共发布了168个会计准则和7个概念公告.其中, 大部分会计准则都包含了对公允价值的解释和规定. 本文选取了12个与公允价值密切相关的会计准则和概念公告, 见表1. 这12个会计准则集中体现了公允价值会计在美国的运用和发展历程④.
公允价值论文参考资料：
结论：公允价值会计准则历程19752018为大学硕士与本科公允价值毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写公允价值计量方面论文范文。
