原创《增值税会计核算存在问题解决》：这篇增值税论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
摘 要：本文主要围绕增值税会计核算存在的问题,重点分析了增值税会计核算问题的原因分析以及改进增值税会计核算问题的措施,以期能为有关方面的需要提供借鉴和参考.
关键词：增值税；会计核算；相应对策
增值税,主要是指根据货物或应税劳务销售额以及进口货物金额对个人或单位进行税款计算,同时将税额抵扣制作为流转税的一种方式.增值税在计税过程中,实际上是对商品在生产和流通过程中所产生的新增价值或商品附加值进行一定征税.在我国全部税收中,增值税收入就占了60%以上,成为我国重要的流转税税种.国家税务局主要负责对增值税进行征收,75%的税收上缴*财政,25%的税收纳入地方财政收入.目前,根据实际情况来看,“财税合一”已成为我国现行的增值税会计方式,其中以税法规定的抵扣权利和纳税义务作为会计计量和确认的依据.在新形势下,想要使企事业单位生产经营管理水平得到提高,必须科学化专业化管理企业会计核算工作.
一、增值税会计核算存在的问题
1.增值税会计核算与实际成本不符
在进行会计核算时,通常是根据实际成本计价原则对企业取得资产所支付的全部价款进行计价.不过增值税通常指纳税人在纳税后实现的价税分离,在支付金额中其成本只是一部分.根据目前实行的税法,实际成本原则与增值税会计核算存在一定的差异,缺乏完整的增值税上交科目,在企业中无法代表其所取得资产支付的全部成本计价.在現行税法的要求下,以往的会计核算难以符合要求,会计核算很难接受由企业支付进项税额进行抵扣.
2.增值税会计信息的反映在会计报表中与其内在规律不符
增值税通过现行的会计核算实行的价税分离的模式在企业损益表中将企业利润体现出来,这种模式造成增值税代表着企业获取利润,与增值税充分揭示的原则背道而驰,详细情况没有在应交增值税中体现出来,专用*的进项税额未按要求取得,收取价外费用和视同销售的销项税额未能通过增值税明细表得到充分体现；缺乏科学的的结构和完整的明细报表内容,税务单位在检查和监督税务报表时比较吃力,也不利于全面分析、了解企业财务.
在负债表上反映企业资产时,一般将企业购进的货物所含的进项税额在未抵扣前通过增值税会计核算出企业流动资产,这是增值税会计核算中重要的组成部分.目前所实施的会计处理,主要是未交税金的抵减项目以待抵扣进项税为主,将企业的负债直接冲减掉,这样会导致信息失真情况,与会计报表的内在要求不相符.另外,企业在对利润进行核算时,利润表中没有加入增值税,导致企业错误地评估利润,无法体现整体利润,从而造成企业实际的增值税税负情况和增值税对企业造成的影响程度无法通过报表准确地反映出来,对企业财务管理造成一定阻碍.
3.缺乏客观公平的税负
与国际税收管理相比,国内的税收管理还存在较大差距.我国根据实际情况制定稳定的税收政策,以收付实现制与权责发生制共用作为会计核算基础的税收管理方式容易出现一些弊端,会有较大规模的赊销情况存在,赊销双方缺乏公平公正,造成赊销双方具有较大的税收负担,不利于统一相关标准.
4.会计主体间的信息可比性缺失
目前增值税会计核算主要是“价税分离”模式,增值税税率相对稳定.不过出口企业经常调整出口退税率,造成出口企业退税率和征税率之间有一定的差异存在,造成信息的可比性矛盾存在于企业会计主体间.一是经常调整出口退税率,使同一企业在核算同一经济业务的增值税时采取不同的会计方法,造成信息可比性缺失；二是经常调整出口退税率,导致一定的差异存在于企业退税率和征税率的差额计算中,即使对销价情况进行统一,仍然会有差异存在,使企业各项销售成本没有任何可比性；三是假如企业在存货购进过程中没有获得专用的增值税*,或者*没有得到认证,其付出的增值税进项税额就包括在存货成本中,进而造成存货成本差异存在于同一企业中,没有任何可比性.
二、增值税会计核算问题的原因分析
1.现行增值税会计模式的影响
财税合一是我国现行的增值税会计模式,国家税收制度直接影响着增值税会计模式的发展,目前很多企业无法按照自身发展要求独立进行增值税会计核算,这对增值税会计理论的发展和应用造成一定的限制,而我国税收制度很难应用到实践过程中,更得不到发展,现行的增值税会计模式会对会计理论的发展造成一定抑制作用.
2.现行增值税税制本身的影响
在我国税收体系中,增值税作为重要组成部分,直接影响着我国的财政收入,增值税能够给国家财政收入提供有力保障.不过目前一些不利因素存在于现行增值税税制中,造成增值税很难充分发挥自身作用,而在税收过程中一些弊端和问题会产生较大的负面影响.一是缺乏规范统一的扣税凭证,当企业无法获得国家专用*时,就会通过购物*和普通*进行税额抵扣,从而加大了税收征管的难度,导致无法顺利、高效进行税收征管；二是较多的减免方式存在于增值税征收过程中,很多企业通过先征再返、直接减免的方式,使增值税的应用和发展不断加快,但却使增值税的效力有所降低,经常会发生一些偷税漏税现象.
三、改进增值税会计核算问题的措施
1.坚持财税分离增值税会计核算原则
该原则主要能够使税收主体与财务会计主体实现分离,使其相互独立.在进行会计核算时要对税收主体与财务主体之间的差异进行明确,在会计核算增值税时,需要与增值税税法要求相结合,另外要对相关利益相关者的要求进行综合考虑,确保在税务会计主体和财务会计主体的统一下,通过增值税会计核算实现企业税收协调统一的目标.
2.研究制定增值税会计准则
通过长期实践能够看出,目前我国推行的新会计准则在逐渐完善和成熟,但增值税会计核算没有加入到会计研究体系中,会直接影响到会计核算体系,使增值税理论在企业实践和应用过程中缺乏充足的理论依据,更缺少完善的增值税会计核算体系.
3.建立统一的价税合一的增值税会计核算体系
现如今,财税分流是我国正在实行的会计核算模式,能够使增值税会计信息的质量得到提高,使其可比性有效增强.企业要与国情相结合,积极借鉴国外先进的增值税收管理理论,对其核算模式进行引用,将统一的价税合一的增值税会计核算体系建立起来,从而使增值税税收体系得到不断完善,使增值税的优势得到充分发挥.
4.明确费用观的会计处理方法
在财税分离的会计处理模式下,通过多种方式处理增值税,要与所得税的方法和理念相结合,明确费用关系.在实际处理过程中,与所得税会计相结合,对增值税相关的科目加大核算力度,另外对明细账户的设置进行明确,对企业费用和税费的各个方面进行明确,为企业税费管理提供便利,使增值税会计核算的合理性和规范性进一步提高.
四、结束语
综上所述,随着我国深化改革步伐不断加快,在市场经济中,优化增值税会计核算不但是企业的必然选择,而且是企业的最优策略.在企业纳税主体中,增值税作为税种之一,占企业全部税收支出的35%.所以,纳税人要对增值税税收法规全面掌握并理解,在企业生产经营中对增值税会计核算方法合理运用,使企业的增值税税负最大限度降低,使企业真实的经营情况得到合理、客观、全面反映,使增值税的优势得到充分调动和发展,使增值税会计核算的应用性不断提高,为我国税收体系做出积极贡献.
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（责任编辑：刘海琳）
增值税论文参考资料：
结论：增值税会计核算存在问题解决为关于增值税方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关增值税票论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
