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关于科研经费论文范文资料 与高校科研经费全过程审计探析有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:科研经费范文 科目:职称论文 2024-03-19

《高校科研经费全过程审计探析》:关于免费科研经费论文范文在这里免费下载与阅读,为您的科研经费相关论文写作提供资料。

一、目前我国高校科研经费审计的难点

(一)科研经费来源多元化,带来了经费管理和监督的难度

高校科研经费的申报有多种渠道,一是教育主管部门及各行业主管部门以及省、市级和学校下拨的纵向科研经费,二是高校与社会其他部门及企业进行科研合作、科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费,三是高校自筹的配套科研经费.由于各个渠道的科研项目有不同的使用要求,这就带来了科研经费管理及核算的特殊性和复杂性.并且,科研经费管理必须按资金来源及科研项目独立设账分项管理,但目前高校大多数采用单一项目管理和核算模式,这势必会产生经费来源多元化与管理核算单一化之间的矛盾,加大了经费管理及监督的难度.

(二)立项预算不实,结算偏差较大

当前,高校科研经费管理普遍存在课题预算编制不细化、审批不严格的问题.一方面是项目负责人自己编制预算,由于不熟悉有关的财务制度,预算观念不强,经费预算不能全面、真实地反映所需的成本,预算的精确性较低、偏差较大.另一方面,高校有关部门对预算没有进行审核把关,预算管理意识淡薄,造成预算编制水平普遍低下,预算不详细不真实.实际使用中,项目结题的经费结算与预算之间存在较大差距,为了弥补差距,只能人为调整结算支出,造成数据的失真.

(三)资产管理混乱,浪费、流失严重

一是固定资产登记不及时,对那些化整为零、以耗材方式购入的固定资产亦未仔细核对,其盘盈、盘亏、报废、毁损等后续处理工作缺失.科研部门结题时,也未及时通知有关部门进行固定资产清理;在科研人员工作调动和岗位变动时,没有*严格的资产交接手续,物随人走.二是重复购置的情况很普遍,学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享.三是对科研项目所形成的专利技术等无形资产,许多高校没有纳入财务管理体系,进行账务处理.四是结题不结账,科研项目完成后已通过项目下达单位验收评估,但项目不做结账处理,结余资金仍作为项目进行管理,导致固定资产不能及时进行清理,这些都造成了资产的浪费和流失.

(四)科研效益不高

我国高校的科研大都围绕经费申请与发表论文做工作,真正实现产业化的很少.科技成果转化率较低,平均仅为20%,实现产业化的不足5%,专利技术的交易率只有5%,远低于发达国家水平.目前多数高校对科研经费都没有进行效益评价,科研效益很低.

二、开展高校科研经费全过程审计的思路

目前,大部分高校科研经费审计停留在项目决算及评估阶段对科研经费进行审签层次,课题组负责人在科研课题完成时向科研管理部门提出结题申请,科研管理部门向内部审计部门出具科研项目经费审计委托书,审计部门成立审计小组进行审计,提交科研项目经费审计报告,并在向委托方报送的科研项目结题资料上签署审计意见.当前这种在科研项目结题时对科研经费的财务收支进行的审签,是一种事后审计,审计介入时间太晚,等问题发现时已错失了纠正的时机,经费管理使用控制效果不佳,无法有效遏制科研经费滥用现象,也无法实现投入科研经费提升科技水平的最终目的.要真正发挥科研经费审计的监督作用,应该将审计关口前移,在科研立项、预算编制、经费使用及核算阶段及早介入,实行“事前控制”和“事中监督”,形成对科研经费的全过程审计.

(一)事前审计——科研立项与经费预算阶段

1.制度建设情况审计.加强科研经费的使用管理,制度建设要先行.高校必须对学校层面的科研经费内部管理制度建设情况进行审计,检查当前高校科研经费使用和管理存在的问题.高校应按照国家科研管理相关规定以及《教育部、财政部关于加强高校科研经费管理的若干意见》,结合实际,建立一套科学、规范、有效的科研经费管理制度和办法,对学校科研主管部门、财务部门、项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限加以明确,为科学研究工作地顺利发展提供可靠有效的政策保障.

2.科研项目立项审计.纵向科研经费实行预算管理,执行国家相关经费管理办法,严格按照项目主管部门批复的预算范围及开支比例规范使用科研经费.横向科研经费实行合同管理,必须严格按照项目合同书中约定的经费使用用途、范围和开支标准,执行国家和学校相关办法,合理、规范使用科研经费.科研项目立项情况的审计重点为:①立项是否经过充分调研、充分论证和科学评估;②科研项目立项申请书及合同协议的合法性、合理性、效益性.

3.预算编制情况审计.要发挥预算在科研经费使用过程中的刚性规范作用,预算编制应编实、编细.审计应围绕预算编制的可行性和合理性,重点审查以下方面:①项目资金预算编制的依据是否符合课题的合理需要,是否存在额外列支;②配套资金、合作单位及其经费预算是否已在课题任务书中列明,或已取得相关批复;③外拨经费有否明细预算,分解到各课题承担的经费汇总是否与批复预算相符.

(二)事中审计——经费使用及核算阶段

1.项目内控制度建设及执行情况审计.审计应重点审查以下内容:①对财经法规及各项科研经费管理制度、规定的贯彻落实情况;②是否建立项目资金管理责任制,明确项目承担单位、项目负责人、归口管理和财务等部门在资金使用和管理中的职责和权限,有无建立相应的内部控制制度;③科研经费使用、管理等方面的制度建设及执行情况;④物资采购与资产管理制度建设及执行情况.

2.预算执行情况审计.审计重点为:①预算执行是否符合项目批复的预算范围和标准;②有无超预算和随意调整预算的情况,确需调整的是否经过审批;③年度或项目财务决算编制是否符合要求,报表相关数据是否真实、准确和完整.

3.财务收支审计.科研经费收入审计重点为:①科研经费来源的合法性、合规性,是否存在不属于科研项目的经费来源,是否存在与有关规章制度相抵触的科研经费来源;②科研经费收入的完整性、真实性,是否存在校外循环不受学校监管的课题经费;③课题项目经费收入是否纳入学校财务进行统一管理、且单独核算.科研经费支出审计重点为:①项目资金的开支范围和标准是否符合项目预算书和资金管理的有关规定;②项目资金是否按计划使用,是否专款专用,有无挤占、截留、挪用资金等问题;③专项经费及自筹经费是否分别单独核算、拨付合作单位预算资金的规范性及监管情况;④实行国库集中支付的项目是否按照规定及时*支付手续;⑤项目资金支出签字权限是否符合相关规定;⑥科研项目结题后,是否按规定及时*结账手续,结余经费的认定和上缴有无拖延财务结账、长期挂账甚至继续报销费用等问题.针对具体支出明细,审计人员还应重点审查以下内容:①审查科研人员的工资、奖金是计入相关的课题项目支出,还是直接计入正常教学的工资福利支出.②审查与科研工作有关接待费、办公费、印刷费、电话费、交通费、差旅费等支出是否真实、合理,比例是否过大,是否利用相关票据报销以套取*.③审查科研经费转拨是否合法,是否存在不按合同规定将横向课题经费转拨外单位,造成科研经费的“体外循环”,或将横向课题经费“转包”,或以合作研究、子项目、技术测试等名义转移出去,造成事实上的“洗钱”.

4.资产管理审计.应重点审查以下内容:①科研仪器设备购置是否按规定实行预算、申报、审批、购置、验收制度;②科研管理部门是否建立科研仪器设备、低值易耗材料台账,是否定期进行资产清查;③当科研人员变动以及项目结题后,财务部门和科研部门是否对固定资产应及时*变更登记,做好清理、移交、保管人员变更手续;④资产是否由学校统一保管和使用,做到资源共享,以提高使用效率,避免设备的重复购置;⑤对科研活动中形成的无形资产,如专利技术、版权、发明权等,是否根据鉴定和认证资料,纳入学校无形资产的保管.

(三)事后审计——项目决算及评估阶段

1.经费结余的审计.针对高校科研经费管理普遍存在的“结题不结账”顽疾,审计应加强对经费结余的监督,避免长期挂账,防止私分滥用.对纵向课题严格按照国家有关财务规章制度和财政部结余资金管理的有关规定,经相关部门批准后,可留给学校,用于补助科研发展支出;对横向课题,可按照科研合同的约定,在兼顾学校、院系、科研人员利益的前提下,合理分配,一部分留作学校科研发展基金,一部分留作院系发展基金,其余作为课题组基础研究经费使用.审计人员应重点审查:①结题项目相关的结余经费是否及时结账,结余资金是否按规定分配;②科研成果形成的资产是否按所有权的归属进行登记保护、验收入库,纳入学校统一管理;③是否存在用结余资金报销某些私人费用问题.

2.绩效审计.要做好科研经费绩效审计,首先得构建科研经费效益审计评价指标体系,建立健全科研经费的全额成本核算、预算申报及审核、效益考评及责任追究的联动机制等一套有效的科研经费效益审计长效机制.现阶段开展科研经费绩效审计要重点审查:①结题项目是否按有关程序进行验收评估;② 通过对比任务合同书约定的目标和指标,审查科研成果是否达到预期目标;③对比科研投入与产出关系,可以通过对科研项目完成率、有效资金率、科研效益、成本效益率、科研经费节约率、成果应用率、科研成果得奖率等指标的权衡和计算,对科研经费的使用效益进行综合分析评估,对实施科研项目的社会效益与经济效益进行考核和评价,确保其经济性、适用性和效果性.

(作者单位:昆明医科大学监察审计处)

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结论:高校科研经费全过程审计探析为关于对不知道怎么写科研经费论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文高校科研经费论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。

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