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受期待、讨论多时的个人所得税改革有了新的进展.《瞭望》新闻周刊获悉,在经过多次研讨后,个税改革方案已初具雏形,财政部最快有望在明年年初将改革草案上报 .“提低、扩中、调高”成为基本的改革思路和方向.之前,十八届五中全会已明确了对收入分配改革的基本原则,即实行有利于缩小收入差距的政策,明显增加低收入劳动者收入,扩大中等收入者比重;加快建立综合和分类相结合的个人所得税制.（2015年12月7日《瞭望》新闻周刊）
在美国,“富人”群体是个税的主要贡献者.但是,由于我国的个税征收体制有很多缺陷.比如,征收机制是通过工作单位在工资发放单位代缴的,并没有考虑每个人实际负担的人口,一部分人承担的个人所得税偏高.有关统计显示,在全部个人所得税收入中,近2/3来源于中低收入家庭,个人所得税已沦为“工薪所得税”.“收入分配改革不能再拖了.”一如全国政协委员迟福林所言,从收入差距延伸到财产差距,不合理的个税制度使“贫富差距正逼近社会容忍红线”,“到了该做决断的时候.”而一个良好的税收制度,既可为市场主体创造公平、宽松的环境,也可调节收入差距和合理配置社会资源,还可以在维持财政稳定增长的同时促进经济良性循环.
一刀切的个人所得税制度确实对家庭负担沉重的纳税人不公平.所以, 十八届三中全会决定指出,要完善税收制度,逐步建立综合和分类相结合的个人所得税制.而早在2003年十六届三中全会通过的《 关于完善社会主义市场经济若干问题的决定》,也已明确提出我国个人所得税改革的方向是“实行综合和分类相结合的个人所得税制”.十数年来,我国的个人所得税先后对费用扣除数额和税率制度作了调整.2011年我国对个人所得税中的工薪所得征税进行调整,曾引发了社会和学术界对个人所得税改革的热烈讨论,极大地激发了人们对“个税”的了解和关注.学界一直认为,个人所得税改革除了提高起征点以外,还应从公平的视角对个税政策做出科学的制度安排.
通过个人所得税改革等措施让人民共享改革发展的成果.一是调整分配结构中的主体,将包括公共基础设施和社会保障服务在内的公共支出及基本公共服务以城市（或市民）为重点,逐步转向农村、农民和城市里的中低收入阶层;二是打破分配领域中的垄断,央企及垄断国企不能福利独享,中小企业、非公企业的员工及每一个国民也应当共享改革和发展的成果,央企及垄断国企的出资人是每一个国民,出资人不能只有义务而没有权利,央企及垄断国企应拿出不低于职工的福利标准和出资人共享.三是加强政治、经济体制改革,及政府职能的转变.
个人所得税改革是缩小收入差距最重要的一环.尽管各国个税制度不同,但都日益趋向人性化,充分考虑到了纳税人的家庭负担.美国个税是以家庭为单位计征,个人收入指家庭一年内的所有收入,包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等,也包括投资房地产一年内的收入.在年度报税时,会有各种免税项,这相当于对家庭的福利补贴,如赡养费、儿童抚养费、学费、慈善捐款、自由职业者业务开销减免等,报税时要把这部分免税额在总收入里扣除,剩余部分才是应税收入.在德国,人们会对家庭负担有一个精确的计算,他们不仅会区分单身、已婚无孩子、已婚有孩子等基本状况,更会对孩子的教育费用,家中是否有特殊支出等进行计算.在英国,夫妻可以选择按个人或者以家庭为单位缴纳个人所得税,如果已婚者的配偶没有工作,很多人都选择以家庭为单位交纳个人所得税.在日本,政府实施“所得税扣除制度”,就是将纳税者本人生活所需的最低费用、抚养家属所需的最低费用等免征所得税.
个人所得税实行综合税制改革,把家庭全部收入归并在一起计算,并考虑家庭赡养系数和支出情况进行调节是“国际惯例”.正如财政部部长楼继伟在全国“*”记者招待会上所言,简单地提高起征点的做法并不公平,不能体现每个家庭的差异.所以,让所有的社会成员公平享受改革发展的成果,首要一点就是要改革税制.具体到个人所得税,就是要“按家庭征收个人所得税”.
从国外的实践看,以家庭为单位计征个税最合理,这也是化解社会收入不公的方法之一.一如中国社会科学院财政和贸易经济研究所财政和税收 助理研究员张德勇博士所言,“在理论上,和个人课税相比,家庭课税具有明显的优势.”相比较于简单提高个税起征点,以家庭为单位征收个税也更能立竿见影地让税收结构趋于合理.当然,即便是实现了综合所得税制,也并不标志着个人所得税制改革的完成,还应该致力于构建调节收入分配的一揽子税收体系,使之和经济发展、物价水平、居民收入相适应、相协调.
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