原创《公司洗钱手法与审计策略》：这篇洗钱论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
[摘 要] 随着世界经济的不断发展,经济手段越来越复杂,使得部分违法收入在人为操控下得以通过各种手段掩饰、隐瞒其非法性,从而造成极其严重的经济、安全和社会后果.审计作为一项具有独立性的经济监督活动,其独立性、有效性特点决定其对反洗钱活动发挥重要作用.本文通过对目前公司洗钱的主要手法的分析,进一步从审计实务方面探究有效的反洗钱审计策略.
[关键词] 反洗钱；审计；审计策略
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 006
[中图分类号] F239.4；F832.2 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0015- 03
0 引 言
中国人民银行发布的《反洗钱报告》显示：与洗钱有关的案件数量呈现总量上的攀升趋势,几年间案件数量就增加了二十倍以上,涉案金额增长得更是迅猛.国际货币基金组织对我国每年的洗钱金额进行过比较权威的估计,指出每年该数大体相当于经济总量的2%,总计能够达两千至三千亿元人民币.这些数据表明：我国目前的反洗钱工作形势严峻,增强反洗钱力度迫在眉睫.
现实中大量的洗钱案显示,面对愈来愈复杂的洗钱手法,我们必须要通过多部门多领域的合作,才能对金融经济领域进行有效的监管.审计由于其独立性、有效性的的特点,在反洗钱工作中应当充分发挥其作用.另外,注册会计师审计和内部审计作为审计主体的重要构成,肩负反洗钱审计责无旁贷.
1 公司洗钱常见手法
洗钱是包括存放（将犯罪所得放进金融体系内）、掩藏（将犯罪所得转换如支票、贵重金属、股票、保险等形式）、整合（将经过不同的掩饰后的财产如合法财产般融入经济体系）三个阶段,这三个阶段经常相互重叠,其所用的洗钱方式也各种各样,大致分为三大类,即通过洗钱,交易洗钱和通过金融洗钱,一种洗钱方式下可能有多重洗钱手段,一次完整的洗钱往往是多种手段的结合.
1.1 通过洗钱
1.1.1 化整为零存入银行,通过银行洗钱是较为常见的洗钱方式
国际金融行动特别工作组的成员国们大多对存款划定了临界数额,只要超过了临界数额,*业务的银行就必须对该客户及银行帐户的真实受益人进行身份确认.为了避免遇到这样的障碍,洗钱者会将收益分成低于法律规定的临界数额的许多小份,然后通过许多个雇佣*人把这些小数额的存入银行.
1.1.2 ,这是将一种脏钱投入流通领域而不被怀疑的方式
大宗的犯罪活动带来大量的,如果洗钱者所在的国家反洗钱监管比较严格,洗钱者会将偷运到境外监管宽松的国家和地区,以实现将脏钱重新投入流通领域实现洗钱的目的.
1.2 通过交易洗钱
这类洗钱的目的便是要使人把违法收益误以为是合法取得的经营收益,因此洗钱者有必要选择一种或几种经营活动用以掩人耳目,为其洗钱作掩护.这里的交易指企业的经营活动.具体的交易洗钱方式又可分为以下几种：
1.2.1 通过结算交易洗钱
最简单的洗钱方式之一：混杂犯罪收益与合法的经济活动收益.这就要求选择交易频繁、周转数量大的商业经营活动,以把脏钱混进正常合法的营业收益中.早在几十年前,黑手党就已经开始通过结算贸易洗钱了,他们利用洗衣店的盈利洗钱,在计算营业额时,将通过、、勒索等获得的脏钱与洗衣店的正常收益混在一起向税务机关申报纳税,扣除应缴税款后,非法所得就成了合法收入.
1.2.2 通过进出口贸易洗钱
利用进出口贸易进行洗钱也是企业洗钱大手法之一.企业在进口时商定高报进货,高的金额以其他隐蔽形式支付给供货商,再以回扣方式分得赃款,使得非法收益留存在外；出口降低商品,或者开具虚假高金额的,进口商将货款差存入出口商的国外账户.另外,也可能是完全伪造进出口订货单,用以掩盖洗钱活动.
1.2.3 通过伪造企业间交易洗钱
这种洗钱方式通常易发生在多个企业之间,有些企业盈利少,业绩较差,想要粉饰财务报表,给其他企业的洗钱犯罪提供了方便.通过企业间交易运作与杠杆作用,洗钱的过程往往更复杂、数额更巨大,犯罪难以被发现.这种方式洗钱可能是多个独立经营企业共同参与,也可能是企业集团及其下属公司等关联企业（包括关联方为注册的空壳公司）,甚至可能发展为地下钱庄,形成专门帮助企业洗钱的犯罪组织.
1.3 通过金融洗钱
1.3.1 通过保险公司洗钱
（1）通过短期退单方法洗钱.即洗钱者以购买大额财险并一次性缴纳所有保费,在保险人签出保单后随即要求退保,并将该笔钱付给不存在保险利益的第三方.
（2）通过团单个做的方式进行洗钱.即以企业或团体单位名义购入团体保险,过一段时间以后要求退保,将资金退回其指定的公司或个人账户中.
（3）通过制造事故,套取赔款的方式洗钱.如通过伪造企业财险事故、车险事故等方式,套取理赔资金来洗钱.
1.3.2 通过保险*洗钱
（1）借助保险中间*人来套得资金.虽然保险的相关法有明确规定财产保险直销业务不允许支付手续费,但部分财险公司却将直销业务在*业务中列支,保险行业的监管漏洞使得洗钱者有机会通过中间*人虚假*违规套取手续费,以手续费的形式将脏钱“洗”出.
（2）有些财险公司通过保险中间人进行贿赂.即财险公司为了获取某些保险标的项目,借助保险的中间*人向掌握相关信息和资源的单位或者个人进行贿赂,支付高额的保费佣金后将商业贿赂款再以保费佣金的形式“洗”出.
1.3.3 通过证券洗钱
证券洗钱主要是通过股票、债券、期货在内的金融资产的不同账户转移,以及短期内大量的买卖和并购企业再抽出资金的方式洗钱. 由于金融工具和交易品种繁多又复杂,加之,在金融市场上洗钱者可以进行大量的买进和卖出交易,容易假借交易抹去洗钱的痕迹,所以,全球资本市场的形成为洗钱提供了最好的保护.另外,证券经纪人在一种激烈竞争的环境中进行买卖交易,对账户上的大数额资金来源表现出过分的關心并不现实,也为洗钱提供了便利.因此,证券市场对洗钱者来说充满了诱惑力.
洗钱论文参考资料：
结论：公司洗钱手法与审计策略为关于对写作洗钱论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文洗钱论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
