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关于财务报告论文范文资料 与美国、澳大利亚政府综合财务报告审计实践和比较有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:财务报告范文 科目:职称论文 2024-02-21

《美国、澳大利亚政府综合财务报告审计实践和比较》:本论文可用于财务报告论文范文参考下载,财务报告相关论文写作参考研究。

【摘 要】 编制政府综合财务报告是以美国、澳大利亚为代表的西方各国政府会计改革的重要举措之一,为保证财务报告的真实、合规,各国又相继开展了审计工作,美国、澳大利亚的政府综合财务报告审计实践对其他国家有很好的借鉴意义.文章采用比较研究方法,对美、澳两国政府综合财务报告审计对象、审计主体、审计准则和审计依据、审计方法及内容、审计报告及其意见类型、审计结果运用等进行了系统的分析,比较得出两国审计工作的异同,在此基础上进一步探讨两国实践对我国构建政府综合财务报告审计体系的借鉴意义,并对我国政府综合财务报告审计体系的构建提出政策建议.

【关键词】 政府会计改革; 综合财务报告; 审计实践; 国际比较; 借鉴

【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937(2018)10-0006-07

一、引言

20世纪*十年代,建立在对政府公共部门管理工作批判之上的新公共管理思潮在西方兴起,各国为更好地调整社会各界和政府的关系,开始对政府会计进行大规模变革,其中重要举措之一就是编制能向社会公众反映政府管理工作的政府综合财务报告.政府综合财务报告是以权责发生制为基础,以政府财务信息为主要内容,全面反映一级政府整体财务状况、运行成果和受托责任履行情况等的综合性年度报告①.政府综合财务报告的编制自然也引出了对它的审计问题,审计作为经济监督的一部分,有利于保证报告的真实性、合规性,防止政府机关腐败和徇私舞弊.

从国际范围来看,目前已有英国、法国、美国、澳大利亚等国家编制了以权责发生制为基础的政府综合财务报告,并建立了与之相适应的审计制度.如英国国家审计署(National Audit Office,NAO)負责政府各单位和部门的财务报告审计;法国政府财务报告审计由具有司法管辖及审判权的审计法院来完成.美国和澳大利亚作为在政府综合财务报告编制及审计实践方面起步较早的国家,可为世界其他国家提供参考和借鉴.自20世纪90年*始,美国从州和地方至联邦政府逐步进行了政府会计改革,于1997年首次编制了基于权责发生制的政府综合财务报告,并逐步加大审计力度,形成了较为完整的联邦政府财务报告体系和审计模式,为保持其规模庞大的联邦政府高效运行发挥了重要作用.澳大利亚是世界上最早进行政府权责发生制会计改革的国家之一,其改革以彻底性和力度大为特点,并于1996年12月完成了对部门综合财务报告的审计,1998年首次开展了政府整体层面的合并财务报告审计,其经验值得其他国家借鉴.有鉴于此,本文拟系统梳理美国、澳大利亚两国政府综合财务报告审计实践的发展历程及现状,以期对我国建立健全政府综合财务报告审计制度有所裨益.

二、相关文献综述

国外学者对于政府综合财务报告审计理论及实践的研究主要关注审计过程、质量及其经济后果.例如,Victoria Wise[ 1 ]对政府财务报告审计程序进行了研究,发现政府财务报告审计程序的失败很大程度上缘于审计师没有对某些项目进行适当评估,或者没有考虑全部的资产以及在审计过程中没有承担相应审计义务.Axelsen M et al.[ 2 ]解释了公共部门财务审计中信息系统审计师的作用,为信息系统审计师参与公共部门财务审计工作提供了理论支持,并建立了“解释理论”,说明了审计师和信息系统审计的关系.Banker et al.[ 3 ]关注政府财务报告审计质量,比较了其和企业财务报表审计的不同,指出影响政府部门财务报告审计质量的因素和企业审计的因素有很大不同.Jack Diamond[ 4 ]和Dien Noviany Rahmatika[ 5 ]的研究都表明影响政府财务报告质量水平的因素之一是政府内部审计职能,该职能的改善有利于政府财务报告水平的提高.Mpehle和Qwabe[ 6 ]指出,开展对政府财务报告的审计,意味着对政府绩效的关注程度进一步加深.

我国目前尚未开展政府综合财务报告审计工作,因此国内相关研究主要集中在对国外审计实践经验的介绍以及对我国政府综合财务报告审计理论和实践的探索层面.如陈平泽[ 7 ]系统梳理了美国州与地方和联邦的政府综合财务报告编制及审计情况;罗涛[ 8 ]汇集了巴西、澳大利亚、南非等国家政府财务报告审计发展情况;陆晓晖[ 9 ]从政府综合财务报告审计主体、审计报告作用、审计报告运用方面介绍了美国、加拿大、英国等国家的实际情况.这些学者在介绍国外政府综合财务报告审计实践经验的基础上也对我国政府综合财务报告审计工作的开展提出了建议,如制定政府审计准则、完善审计体系、重视审计发现的问题等.

值得一提的是,国内学者对于政府综合财务报告审计主体的定位问题有很高关注度.财政部会计司联合研究组[ 10 ]、洪学智等[ 11 ]讨论了审计主体的确定问题,认为将注册会计师引入公共部门审计将是有益探索,我国通过推动完善法制建设、加快政府审计准则的制定等来促进公共部门审计工作更多地利用社会资源,以提升审计结果独立性和效率性;在相关理论研究方面,王祥君和周荣青[ 12 ]认为政府综合财务报告审计与政府会计改革存在相互促进关系,两者的协同可促进国家治理水平的提高;尹启华[ 13 ]建立了以审计目标为逻辑起点的政府综合财务报告审计框架,认为审计工作的开展有利于实现政府综合财务报告改革的总体目标;刘昱彤和王虹[ 14 ]则参考公司治理结构构建了政府综合财务报告审计体系.以上研究对我国构建政府综合财务报告审计体系有很好的参考意义,在此基础上进一步深入探究西方国家的典型经验和具体举措,有利于我国更好地实行“拿来主义”.

三、美国政府综合财务报告审计实践

(一)审计对象

美国政府的财政年度为当年10月1日至次年9月30日.关于政府综合财务报告这一审计对象,相关法规做出了详尽规定.

1.编制依据

财务报告论文参考资料:

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结论:美国、澳大利亚政府综合财务报告审计实践和比较为关于本文可作为财务报告方面的大学硕士与本科毕业论文财务报告模板论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。

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