原创《油气田企业递延所得税费用确认和计量》：关于免费所得税论文范文在这里免费下载与阅读,为您的所得税相关论文写作提供资料。
摘 要：众所周知,递延所得税与当期所得税共同构成企业利润表中的所得税,可见递延所得税在企业利润收益中占据重要地位.油气田企业是我国特大型支柱企业,其隶属于资源开发型企业,由于其多处于经济欠发达地区,所以我国政府为此类企业提供了相对优惠的税收政策,基于此,本文以油气田企业的递延所得税为研究对象,重点探析了油气田企业递延所得税费用的确认与计量,旨在处理好油气田企业递延所得税费用与递延所得税资产之间的关系.
关键词：油气田企业；递延所得税费用；递延所得税资产；确认；计量
常规来讲,递延所得税费用就是企业为取得会计税前利润应缴纳的所得税,由于会计和税法两种计算方式、标准的差异,导致递延所得税的最终费用也呈现出一个鲜明的暂时性差异.与此同时及,企业在缴纳所得税时,已经呈交上去去的所得税如果没有被正式认定为费用,那么它就会自动转化为递延所得税资产,而递延所得税资产在一定条件要又再度转化为递延所得税费用,由此彰显税费的循环转化.
一、油气田企业可能关涉递延所得税的具体存在方式
(一)安全生产费用
我国税法明确规定,当企业实际支出一笔资金时,其所产生的费用才能在一定程度上抵减企业本应缴纳的税款的所得额.油气田企业所施行的税资缴纳机制要求企业提取的安全生产费用必须在实际发生时才可抵减企业原所得税,扩大递延所得税的形成范畴,也意味着等到企业在以后年份实际使用计提的安全费用时,才可以得到相应的纳税调减.
(二)员工所得薪资
员工薪资也是油气田企业产出递延所得税的一种存在形式,其明确要求：季度末或年期末未发放给员工的薪资,将被看作本季度或年度计提数大于发放数,如果此数额在下季度或下年度再行支出时,便可以在税前进行扣除并确认成递延所得税资产；如若本季度或年度薪资实际发放数额大于规定好的计提数的话,那么这部分员工薪资将自然调整为原确认的递延所得税资产余额.
（三）资产减值准备、存货跌价、坏账准备
对于油气田企业来说,企业所开展的一切与税法相关的活动都要按规定准则办事,先是企业先前年度及当年年度计提的各项资产减值准备,查看其是否在后续的会计计算期内出现折旧损耗的情况,一旦出现这种折旧损耗,企业就要依照税法制度将它与企业税前支出视确认好的资产进行求差,竭力将差异额度转回,行之有效的调整已经确认好得递延所得税资产余额,同时做好油气田企业的存货跌价、坏账准备等工作.
(四)某种因素导致的油气资产折耗与财务费用
一般情况下,油气田企业在生产运营过程中会比较难产出油气资产折耗与财务费用,这与企业自身特殊的性质紧密相关,但它如果在不经意间受到某种因素（如弃置义务）的影响,企业内部的一些条件便会发生变化,油气资产折耗与财务费用问题相应也会产生,此时企业唯一的出路便是跟进税法要求,将这部分的支出在企业缴纳所得税之前便予以扣除,减少企业资金费用转化为递延所得税资产的概率.
(五)可结转以后年度亏损与未利用税款抵减
众多油气田企业,旗下不乏有可独立纳税的子公司,公司中当期或之前年度所发生的累积亏损,依据税法规定,如果能准确判断它在税前弥补期限内已经得到弥补,那么就会被定为递延所得税资产；如果在税前弥补期限内没有被弥补,因某种因素被搁浅,或者存在享有某种税收优惠的情况,那么便可以应允结转以后前度税前扣除的支出,同时被确认为递延所得税资产.
(六)资产折耗年限的改动
我国政策明确规定,油气资产可不留残值,最低税收折旧年限为8年.仔细对比,可发现这与会计处理中折旧年限存在出入,因此必须确认为递延所得税.此外,油气资产折耗方法的变动,导致油气资产折耗又存在一定差异,所以其也要被确认为递延所得税资产.
二、油气田企业递延所得税费用的确认与计量
论及油气田企业递延所得税费用的确认与计量,其绝非易事,确认与计量之先就必须做好大量的准备工作,尤其要将上文出现的多种存在形式递延所得税进行整合,并予以合并确认,统一计量,随后按部就班、循序渐进的开展计量工作.那么如何才能做好递延所得税费用的确认与计量工作呢?可分为五个环节步骤：1、切实查清油气田企业中可能出现或引发递延所得税资产和负债的深层原因,做好计税的准备工作,在工作中运用统一整合确认、协调计量的办法对资产数据进行处理,打破传统单调逐笔一一确认的方法.2、所角度、多层面的核算企业递延所得税资产与负债的账面价值,将这两个具体数值额度与计税工作初的数据进行比对和求差,认真核算其间差异,有针对性的确定本季度或年末的暂时性差异合计数.3、依照税法规定,对已得的差异合计数进行调整.4、差异合计数经过调整之后,它便具备了一定的可信度、科学性,此时再将这些差异合计数与企业纳税之先所预计的数额向比较,分析这其中差异数额产生的原因,随后仔细全面的核查,得出本季度或年度递延所得税资产与负债之间应得的余额.5、最后一步,也是十分重要的一步,即油气田企业在获得必要的递延所得税资产及负债余额之后,要进行一定的调和与整理,努力将工作转移到延所得税资产与递延所得税负债的具体额度的确认和转回,在此基础上按照抵减后的净额确认费用与收益.
当然,油气田企业在开展这些工作时,一定要谨慎小心、周密细致,竭力盘获每一处细节和要点,适当进行预测,确保油气田企业递延所得税费用的确认与计量工作成效显著.
三、结束语
总而言之,上文所提到的递延所得税费用的确认与计量方法步骤皆为笔者在实际工作中分析、归纳、总结而来的,具有一定的前瞻性、可操作性.除此之外要注意的是,会计核算与税法核算之间存在明显的差异,所以两者核算之后所得出的递延所得税费用存在偏差,油气田企业在选择核算方法时务必要谨慎,密切关注两种方法所计算得出的费用差异缘由所在.
所得税论文参考资料：
结论：油气田企业递延所得税费用确认和计量为大学硕士与本科所得税毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写北京个人所得税方面论文范文。
