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关于税收递延论文范文资料 与税收递延型养老保险税收效应有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:税收递延范文 科目:专科论文 2024-01-18

《税收递延型养老保险税收效应》:本文关于税收递延论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。

摘 要:税延型养老保险由于是对缴纳保费的那部分收入延后纳税,可降低投保人的税负,也就相对提高了养老保险产品的收益率.对该险种税收的收入效应、替代效应的研究表明,税延型养老保险总的税收效应有利于提高个人商业养老保险的需求水平,对完善我国的养老保险体系和推动保险业的发展有积极意义.但是它对投保人的激励作用只适应于收入较高的人群,对低收入群体没有作用.为鼓励低收入群体参加商业养老保险,宜采取由财政直接补贴的办法.

关 键 词:税延型养老保险;税收效应;收入效应;替代效应;养老保险体系

中图分类号:F840.4 文献标识码:A 文章编号:1006-3544(2014)06-0077-03

国家主导的基本养老保险(即法定养老保险)、企业建立的企业年金和个人储蓄性商业养老保险是支持一个国家养老保险体系的三根支柱.基本养老保险提供的是基本的养老保障,随着我国人口老龄化程度不断加深,人口红利的效应逐渐消失,基本养老保险面临的压力越来越大,需要鼓励和支持企业年金和个人商业养老保险的发展.为了降低投保人的负担,鼓励人们参与个人商业养老保险,2014年8月13日国务院发布的《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》(以下简称“新保险国十条”)中明确指出,我国将“适时开展个人税收递延型商业养老保险试点”.发展税延型商业养老保险一方面有利于完善现有的养老保障体系,能在第一和第二支柱基础上为老年人提供更为充足的资金,提高其晚年生活质量;另一方面也有利于提高全民的风险防范和风险管理意识,推动保险行业的健康可持续发展.本文将分析税延型养老保险所体现的税收效应对我国寿险市场和养老保险体系的影响,以及税延型养老保险试点进程中可能出现的问题和应对策略.

一、税延型养老保险简介

税延型养老保险, 是指投保人所缴纳的保险费可在一定限额内或个人收入的一定比例内在缴纳个人所得税前扣除 ① , 待将来被保险人领取养老保险金时再缴纳所得税的一种养老保险.

税延型养老保险,按计税的方法不同分为税基延递和税额延递两种类型,前者是在领取保险金时再将保险费计入被保险人的应税所得,按当时的税率计算纳税;后者是在领取保险金时对保险费按投保时的税率计算纳税,这种方式下,延税的保险费这部分个人收入在前后缴纳的税额是相同的. 但无论哪种类型,与非税延型养老保险相比,对减轻投保人税负的作用是十分明显的. 一是在税基延递的情况下,前后计税适用的税率不同.因为投保人投保时通常是在一生中处于个人收入较高的阶段, 适用的税率较高,而到领取养老保险金时个人收入减少,适用的税率会降低, 若届时个人应税总收入达不到起征点时,就无需缴税.二是通货膨胀因素会降低实际税负.因为从投保到年老领取保险金这个较长时期,由于物价上涨,个人收入的延后缴税,无论税基延递还是税额延递都会降低个人的实际负担.另外,养老保险是一种具有储蓄性质的保险, 投保后也会增加被保险人的收益. 税延型商业养老保险除了给个人带来好处之外, 对完善国家的养老保险体系和促进保险业的发展也有重要意义.

税延型商业养老保险的做法在国外十分普遍,很多国家通过税延型商业养老保险来缓解个人和社会都面临的养老难题.美国上个世纪70年*始实施IRA(Individual Retirement Accounts)计划;日本在上世纪80年代着手建立了生命保险费与年金保险费扣除制度; 英国1988年推出了个人养老金计划PPP(Personal Pension Plan);德国从2002 年开始进行里斯特(Riester-Rente)改革;西班牙政府于2007年推出了个人储蓄计划.这些都是税延型养老保险的积极尝试.此外,拉丁美洲的墨西哥和智利,亚洲的韩国、新加坡也都建立了类似的养老保险体制.

近年来,我国也在探索发展税延型养老保险之路.2008年天津市政府在滨海新区曾进行过个人税延型养老保险的尝试,之后上海、深圳、江苏等地也曾进行探索.“新保险国十条”发布后,中国保监会副主席王祖继在2014年8月20日国务院新闻办举行的新闻发布会上表示,个人税收递延型商业养老保险将于2015年内启动试点. 迄今所知, 上海准备2015年在上海自贸区率先实施个人税收递延型商业养老保险试点,江苏、山西、北京等地政府也表示将开展试点.

二、 税延型养老保险的税收效应对我国寿险市场影响分析

税延型养老保险的税收效应是指它的减税作用对保险市场供给和需求产生的影响.

(一)税延型养老保险的税收效应在寿险市场中的体现

税收是国家调控寿险业的重要手段,目的是确保寿险业实现可持续发展.从理论上分析,税收政策和人寿保险具有以下关系.

从供需角度来看:对寿险供给者来说,税率的高低直接影响寿险业的长远发展,较高的税负,必将减少保险公司的税后收益,削弱其偿付能力,不利于培育保险市场主体,阻碍寿险主体发挥自身保障社会稳定的作用;从寿险消费者来说,消费者在购买寿险产品时有无税收优惠政策,将对寿险需求产生直接的影响,一定程度的税收优惠,相当于降低了寿险产品的价格,增加了消费者的相对收入,有利于扩大寿险的有效需求.

从经济学角度看, 税收是影响寿险市场达到市场均衡状态的一个重要外生变量. 税收对寿险需求和寿险供给的影响一般通过寿险商品的价格、 寿险消费者的货币收入和寿险公司的税后收益等内生变量发生作用, 引起寿险商品需求数量和供给数量的变动. 国家可以通过税收政策调节来影响寿险产品的外生变量,从而调控寿险市场的需求和供给,达到宏观上促进寿险业健康、持续发展的目的.

与普通养老保险相比, 税延型养老保险具有明显的优势:其一,从个人税收优惠程度的视角看,最后领取阶段征税,个人得到的税收优惠最大;其二,从对政府财政产生的压力来看, 居民在退休后依然要履行纳税义务, 为政府提供为较为稳定的税源; 其三, 从政府的管理角度来看,实施成本较低,不存在技术性障碍.

税收递延论文参考资料:

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结论:税收递延型养老保险税收效应为适合不知如何写税收递延方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于税收递延名词解释论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。

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