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关于内部控制论文范文资料 与医疗机构财务内部控制问题和分析有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:内部控制范文 科目:专科论文 2024-03-10

《医疗机构财务内部控制问题和分析》:本论文可用于内部控制论文范文参考下载,内部控制相关论文写作参考研究。

摘 要:随着医改的日益深化,医疗卫生体系管理进入到全新的改革和发展阶段,医疗机构面临的运营风险无处不在,既有经济业务各环节上的舞弊风险,又有经营过程中可能遭遇的财务危机,以及医疗服务市场社会资本准入、专家和技术的竞争等风险.本次研究以医疗机构财务内部控制现状为基础,对广泛存在的问题进行具体分析并研究相应对策.

关键词:医疗机构;财务;内部控制;问题和对策

在现行医疗体制下,医疗机构获得的财政补助有限,主要靠经营收入维持运营,市场风险不断扩大,存在一些管理问题,势必对医疗服务质量造成不良影响.健全有效的内部控制,将制度落实到位,避免部门间各自为政、相互推诿,防止核算和经济事项脱节、业务和会计脱节,保证国有资产和卫生事业资金的完整性和安全性.

一、医疗机构内部控制管理现状中存在的问题

医疗机构内部控制建设过程还处于起步阶段,内部管理水平相对不高,财务管理基础薄弱.根据《全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》可知,要从实际情况入手,建立起适合自身特色的内部控制体系,但在具体管理阶段还存在诸多问题.

(1)内部管理制度不健全.当前在整体管理阶段,结合国家法律法规和规章制度的落实,建立适合本单位业务特色和管理要求的内部制度不够完善,同时现有的内部制度尚未及时更新.考虑到具体内部管理的要求,操作和制衡机制不完善,管理制度松弛导致会计控制工作薄弱和财务管理混乱,直接對管理质量造成影响.以项目审批为例,在项目论证和审批流程中存在管理漏洞,易滋生腐败问题.

(2)内部控制执行意识不强.医疗机构长期沿用传统的经验式管理,对内部控制的重要性认识不足.尚未建立完善的绩效考核体系,难以充分调动员工积极性.结合现代医院管理发展模式可知,职业道德和工作态度等因素对内部控制实施的影响,在业务处理过程中敷衍了事,将直接影响医疗服务质量,影响管理效能.

(3)财务管理存在薄弱环节.财务管理的重点和关键是资金管理、会计核算和监督,反映收支总额和资产变化.由于财务制度不完善和监督不力,管理和控制弱化,存在账目混乱、财产不实和数据失真;由于会计人员素质参差不齐,出现记账随意、资金使用手续不清、会计资料缺失等问题.

(4)预算控制管理不够严格.近年来,医疗机构在预算控制方面存在着预算管理权责不明、编审不严格、执行不认真以及监督不力等现象,任何一个环节的疏漏都会造成管理上的失误.由于财政对医疗机构的预算资金有限,除了人员经费和卫生事业经费,还涉及三公经费和重点公务支出等费用,预算执行随意性较大,可导致经费不足等现象,增加财务管理难度.

二、加强医疗机构财务内部控制的相关对策

按内控规范对单位内部控制体系进行自我评价,针对存在的问题,进一步健全制约和监督体系,提高执行力,促进医疗机构公共服务效能和内部治理水平不断提高.

1.完善内部管理制度,强化内部流程控制

完善现有的制度,找准关键环节和风险点,将内部控制规范涉及的制度和规定合理地嵌入业务流程中,促使各部门之间更好地形成合力,实现信息共享和实施监控.为提升医疗机构整体的控制水平,要确定权责关系,保证职责履行的合理性,发现内部控制体系中的缺陷后,及时进行更新改进,实现合理化控制.

2.提升工作人员素质,强化内部控制执行意识

重视专业素质的提升,提升财务人员的法律意识,将职业道德修养和专业素养结合起来,定期进行业务培训,更新现有的知识体系.结合经济运营和财务管理,制定工作目标绩效考核细则,按照评分标准,明确考核的落实.此外,内部控制的执行意识,需要有效的监督来保障和强化.考虑到内部审计的重要性,加快设置单位内部审计岗位及内部审计机构,积极开展内部审计工作,加大内部审计建议权和意见的执行力,针对医疗机构重大经济事项的决策、预算、资金收付、设备和耗材采购等重要业务进行审计,使每一个环节都置于有效的监督之下,进而强化单位上下对内部控制体系的认识.

3.加强财务管理和会计控制,实现和经济运营的有机结合

在财务管理控制阶段,提升财务部门的控制意识,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告程序.在强化会计基础工作阶段,明确会计管理的责任归属,保证财务信息的准确性和真实性.按照财务规章和会计准则等要求,重视对财务人员的培训,强化会计人员岗位责任制,制定符合内部管理的考核标准,满足应用要求.此外,按照财务内部控制标准,通过信息化建设来对经济活动进行约束,可降低人为因素影响,有效防止舞弊.

4.加强预算管理,规范预算执行

医疗机构的预算控制工作是复杂的系统工程,是财务内部控制的重要方面,涉及医疗机构的各部门及全部经济活动.建立合理的预算控制方法,凸显预算控制要点,满足内部控制需要.具体如下:

(1)完善预算体系.为了加强医疗机构的预算控制,根据《医疗机构财务会计内部控制规定》可知,预算控制范围要涵盖预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等全过程.在整个落实阶段要做好预算控制和管理工作,单位的一切收入、支出必须全部纳入预算管理.预算管理体系对医疗卫生事业管理起到一定的积极影响,在落实阶段摒弃原有管理模式,做好预算分析并结合单位实情引进绩效管理方式.

(2)完善问责机制.为保证预算周期每个环节安全、规范、有效地运行,建立预算工作岗位责任制,明确岗位职责、权限,确保不相容职务相互分离、制约和监督.

(3)预算执行管理.收支情况直接影响着预算的执行效果,在落实阶段要做好具体管理工作.按照国家规定的收费标准实施,积极合理地组织收入,不乱收,不错收.根据内部控制管理的准绳“预算为主线、资金管控为核心”可知,在预算管理中确定合理的编制计划,做好资金使用的科学性和计划性等精细化工作,才能降低偏差.

三、结语

医改的一大重点和难点就是建立和完善现代医疗机构管理制度.医疗机构内部控制体系的建设,是以经济活动内部控制和监督为中心、以规范经济行为为重点,有利于理顺治理脉络、分析风险,面对纷繁复杂的医疗服务市场,切实加强廉政风险防控机制建设,建立起科学的现代化治理体系,无疑是医疗机构治理机制改革方面的一种重大革新.

参考文献

1.刘永泽,唐大鹏.行政事业单位内部控制失误操作指南(第三版).东北财经大学出版社,2016.

2.刘成光,张文宇,王爱华,蒋国栋.浅析如何加强医疗机构财务管理内部控制.财会学习,2017,12(17).

3.杨文英,李丹,蒋洪洋.浅谈卫生事业单位财务内部控制的完善.财会学习,2016,04(09).

4.朱胤,刘莉莉.内控浪潮:医院内部控制实践指南.光明日报出版社,2015.

5.蒋晓莉.浅议卫生事业单位财务内部控制的完善.现代经济信息,2015,01(17).

(责任编辑:王文龙)

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结论:医疗机构财务内部控制问题和分析为关于本文可作为内部控制方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。

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