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基层央行财务核算中的问题
财务综合管理系统存在的缺陷.一是未强制建立经费账户的银行存款日记账和 日记账.目前基层央行在不建立 日记账、银行存款日记账的情况下仍能进行月结、年结,系统未进行有效控制.二是会计主管权限过大.会计主管在财务综合管理系统中可分别进行记账、复核、登账、报账、月结、年结等工作,不符合财务制度要求.上述问题可能造成会计主管“一手清”,极易引发挪用资金、坐支等违反财经纪律行为.
重要凭证使用保管不规范.部分支行 支票、转账支票存根联,电汇凭证回单等由出纳自行保管,未纳入财务凭证统一装订.基层行作为一级财务核算单位,财务核算是会计集中核算的重要组成部分.财务核算的 支票、转账支票存根联,电汇、网银收付款业务回单作为财务核算的重要凭证,未纳入财务凭证统一装订保管,容易丢失,造成财务核算资料不完整,无法真实、全面地反映财务核算的过程和资金的去向,存在较大的风险隐患.
“暂收暂付款项”科目下未设分户账核算.部分基层行未在“暂收暂付款项”科目下设分户账核算.《中国人民银行财务制度》规定：“在业务过程中发生的各项暂收款项,必须按制度规定,严格控制和管理,分户记载,及时清理.”暂收暂付款项未设分户记载就无法据实反映各项资金的性质和用途,不能有效控制各项资金的清理进度,降低了资金的使用效率.
未严格落实面对面对账签收制度.目前大多数支行采用网上银行对账方式,客户只需登录网银核对提交即可.开户单位未严格执行面对面对账签收制度,不符合内控制度,不利于及时发现并纠正违法违规行为,易造成资金风险.
部分预算科目不符合基层支行操作实际.改革后的部分预算科目适应性不强,制约了基层行一些职责的正常履行.具体表现：一是“职工福利费”科目主要用于职工集体福利方面的开支,如医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助,职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资.但在实际工作中,县支行不存在上述列支项目,可支出的范围很少,每年所列支出根本达不到规定的按工资总额14%的要求.二是“网络租赁费”科目核算内容和客观情况不相符.该科目核算用于核算*清算、汇兑票据、结算、国库、征信管理、外汇核销、调查统计等业务所支付的系统网络线路租用费.但在实际工作中,电信部门将网络收费捆绑在单位的某一部电话上,统一以电话费的形式收取.三是“印刷费”和“办公费”科目关于印刷费支出标准不明确.“办公费”科目核算内容为日常印刷费支出.而“印刷费”核算内容为用于核算大宗账簿、表册、票证、规章制度、资料等印刷支出.但在实际工作中,支行一级机构日常和大额的标准难以准确把握.
使用量过大.由于 结算的“自由度”较高,且央行更容易从商业银行提取 ,因此基层行普遍存在 结算占比较高的情况.同时,基层行一般由出纳一人保管 ,未严格执行定期、不定期查库制度,容易产生 被盗或贪污的风险.
原因分析
央行实行“统一领导,预算管理,分级核算,统负盈亏”的财务管理体制.支行财务核算问题的形成由来已久,有主观原因,也有客观因素.分析起来,不外乎以下四个方面：
一是思想认识偏差.有的人认为支行经费有限,不管怎么进行账务处理,都不会有什么风险；有的人认为费用指标是刚性的,日常开支是随机的,只要将费用指标用好用足便可,账簿记载太详细不便调账和应付检查.一直以来许多人将会计核算和财务核算混为一谈,认为会计核算包括财务核算,会计集中核算系统的财务账簿就是财务核算的账簿.有的经办人压根不知道要记银行存款日记账和 日记账,只要 和库存 核对相符就万事大吉.
二是财务核算操作规程不明确.《中国人民银行财务制度》仅对所有者权益、资产、负债、财务收入、支出管理和预算管理和监督、财务报告等内容进行了明确规定,未对财务核算的机构人员、账务组织提出具体要求；《人民银行会计基本制度》对会计机构、人员、会计核算基本规定、账务处理等有明确的规定,但主要是针对核算中心和营业网点；《 银行会计核算操作规程》只规定支行会计网点对损益类科目如何进行账务处理,未明确财务会计、出纳的操作流程.省会中支及地市中支也未统一规定支行财务核算操作流程,支行自行制定的财务管理制度了大多局限于费用审批,有的虽制定相关操作流程,但简单且不规范,操作性不强.
三是财务核算方法未统一.央行会计实行集中核算后,财务并未集中,如何规范财务核算,各级均无明文规定.支行作为一级财务核算单位,未按行政事业单位财务核算要求建立银行存款日记账和 日记账.由于财务核算组织体系不明确,会计集中核算后财务核算方法不统一,财权和事权分离后对财务核算如何规范没有明确要求,各地自行其是,仍沿用多年来的财务核算方法.支行的财务核算资料仅仅作为会计核算资料的补充,留在支行备查之用,以致支行财务核算不规范、档案不完整的情况长期存在.
四是相关人员财务知识匮乏.支行财务核算人员大多是*,尤其是出纳人员,都是综合业务部或其他人员兼任,既无会计资格证,又未经培训直接上岗,且长期得不到财会知识的培训和后续教育.上级行会计检查又大多针对会计国库股,对出纳人员会计行为缺乏指导和检查辅导,出纳人员怎样方便就怎样做.检查又侧重于费用指标的使用是否合理、规范,经费账户审批、年检手续是否齐全,对财务核算检查存在盲区.
对策建议
一要强化财务人员的配备.上级行要明确规定支行的财务人员配备及资质,没有会计从业资格证的人员禁止从事财务核算工作.严格选拔财务人员,要将政治过硬、业务优良、具有会计从业资格的同志放在财务核算岗位.同时,不断加强财务人员的思想教育和业务培训,增强财务人员的风险意识.要有计划地组织财务人员进行培训,学习新的会计准则、内控制度和财务管理规定,不断提高财务人员的从业能力和风险识别水平.分管领导及部门负责人也要不断学习财务知识,提高自身的领导能力和管理水平.
二要完善财务综合管理系统.第一,系统要在建立 日记账、银行存款日记账等模版的基础上,对未完成 日记账、银行存款日记账等行为的支行禁止进行月度结转,以控制各基层行及时进行 日记账、银行存款日记账的登记.第二,对会计主管权限进行约束,会计主管不允许记账、复核等日间操作.第三,对于“暂收暂付”等往来款项要严格分户核算、及时清收.第四,完善现行预算科目设置,增加一些符合县支行实际操作的明细科目,如征信、支付结算、反洗钱宣传等科目.
三是完善财务核算制度.上级行要制定统一的财务核算操作规程,明确财务会计和出纳如何进行会计凭证的流转、资金的划转；明确会计、出纳要建立的账簿；要求及时记賬、报账,会计和出纳定期对账、实行和开户行面对面定期换人对账,对账单要由开户银行签字确认,如有不符要及时逐笔查清并编制存款余额调节表,防止挪用资金行为发生；分管领导和部门负责人对财务核算行为进行定期检查,不断规范财务核算工作.
四要规范财务核算档案管理.要把所有的财务核算资料纳入财务档案管理.出纳人员根据资金的使用进度,及时登记 日记账,然后将 、银行存款回单联等原始单据提供给财务会计审核,由财务会计填制会计凭证进行财务核算,登记银行存款日记账,并编制财务报表.所有财务核算的原始凭证都要按照制度规定作为核算的依据,纳入财务档案保管,确保财务档案完整、规范.
五要严格财务工作检查辅导.财务管理部门和内审部门要加强监督检查力度,提高发现问题的能力和水平,及时为辖区财会工作上台阶、上水平提供政策咨询和对策建议,促进财务工作的制度化、规范化.
六要积极推行公务卡制度.公务卡制度是财政管理体制改革的一项重要制度设计,公务卡制度的实施,不仅可以大量减少 的使用频率,避免 管理中出现的各种问题,而且有利于加强行政经费管理,规范账务处理流程,提高资金支出的透明度.基层人民银行应结合自身情况,积极落实公务卡制度,在资金结算时,尽量采取转账和公务卡等非 结算方式,严格执行《 预算单位公务卡管理暂行办法》.
（作者单位：中国人民银行黎城县支行）
财务核算论文参考资料：
结论：基层央行财务核算存在问题为适合财务核算论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关会计一个完整做账过程开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
