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关于内部控制论文范文资料 与公立医院内部控制存在问题优化有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:内部控制范文 科目:专科论文 2024-02-29

《公立医院内部控制存在问题优化》:本论文可用于内部控制论文范文参考下载,内部控制相关论文写作参考研究。

公立医院作为我国医疗服务体系的主体,其在解决居民基本医疗、体现社会公益性方面发挥着重要的作用,而公立医院的管理水平高低直接关系着其为社会公众服务的质量,影响管理水平的最直接因素则是内部控制,因此探讨公立医院内部控制的优化具有实践意义.本文在分析公立医院进行内部控制优化必要性的基础上,总结当前我国公立医院内部控制体系存在的一些问题,并针对问题提出相应的优化对策,以期能够有效提升公立医院的管理水平和为社会公众服务的质量.

一、公立医院内部控制概述

公立医院作为差额事业单位和一般企业相比,其具有以一些独特性:一是经营目标具有公益性,二是经营活动的独立性较弱,三是内部管理复杂程度较高,四是公立医院属于高风险行业.

正因为如此,我们在此将公立医院的内部控制定义如下:公立医院内部控制是为了保证医院各项业务活动合规合法、资产完整、财务信息可靠真实、提高医院医护人员的办医效果和效率而制定和实施的一系列制度、方法和流程的统称.

二、公立医院进行内部控制优化的必要性分析

公立医院之所以有必要进行内部控制建设并对其进行优化,主要是因为:

(一)完善的内部控制能够满足公立医院的发展需求

医疗资源的配置情况、医院的工作效率和经济运行情况是目前医院发展的主题,是公立医院能否提供高质量的社会公众服务的关键,而完善的内部控制机制则在优化资源配置、提高人员的工作效率和保持单位健康稳定运行方面具有重要的推进作用.从这个角度来说,完善的内部控制是能够满足公立医院的发展需求的.

(二)完善的内部控制能够满足公立医院的管理需求

公立医院较容易出现舞弊行为的地方主要在于药品、器械、试剂等的采购和基建工程项目,所以公立医院亟须在这些方面加强管理.内部控制体系中关于风险防范和具体业务层面的控制制度细节可以有效实现对这些经济活动的监督.因此从这个角度来说,完善的内部控制能够有效满足公立医院的管理需求.

三、公立医院内部控制体系存在的问题

虽然完善的内部控制体系能够满足公立医院的发展需求和管理需求,但是在实践中受各种因素的制约,公立医院的内部控制体系在运行中仍然存在较多问题,具体体现在:

(一)内部控制环境较为薄弱

当前公立医院内部控制环境较为薄弱,主要体现在两个方面:一方面是财务管理功能受内部组织机构层叠设置的影响而被弱化,即由于组织机构层次较多,财务管理的工作效率和相关制度的执行力受到影响,从而弱化了医院的财务管理职能;另一方面则是人力资源管理中存在较多漏洞,即一方面公立医院缺乏较为科学合理的人才引进机制和员工培训机制,从而使得医院内部工作人员普遍缺乏工作积极性,这种客观上形成了内部控制推行的阻力.

(二)内部控制活动难以有效发挥作用

一直以来,公立医院在内部控制体系建设中普遍存在“重制度编写而轻制度执行”的问题,即管理者主要关注的是内部控制制度的建设是否到位,而忽视内部控制制度具体的执行流程,从而使得内部控制制度在实践中落实时往往难以操作,造成医院的内部控制活动难以有效发挥作用.

公立医院的内部控制活动主要包括预算管理、收入管控、采购活动、资产管理等,在此我们以采购活动为例加以分析.公立医院的采购活动控制存在的主要问题表现在:一是采购活动缺乏合理的预算,从而造成实际需求和采购物资不匹配,造成财政资金浪费,二是出于个人利益目的,利用化整为零的方式来规避《政府采购法》所规定的采购方式;三是在采购验收环节不够规范严谨,付款审核不够严格,导致实际接 品等物资和采购合同上存在差异,造成财政资金的损失.

(三)内部监督不力

内部监督既是防范医疗事故、医患纠纷发生的主要手段,同时也是提高内部控制有效性的重要方法.在实践中,对于内部控制的监督主要依赖于内部审计部门.但是由于内部审计部门在实践中存在如下问题,从而导致其内部监督力度较差:首先是对于内部审计的定位不够明确的问题,即将内部审计职能和业务职能混淆,从而造成其内部监督的权威性和独立性缺乏应有的保障;其次是内部审计部门和人员的独立性不足,即内部审计部门和人员在医院效益和自身利益相关的情况下,容易出于自身利益考虑而对内部控制存在的问题不能进行客观评价,难以及时发现其存在的缺陷和问题,造成监督不力;最后则是内部审计在开展业务时存在审计重点不突出、不全面的问题,从而导致内部审计监督难以有效推进至事前和事中,存在滞后性.

四、优化公立医院内部控制的对策

由于我国公立医院在内部控制建设及运行过程中存在上述这些问题,从而导致公立医院的内部控制的有效性普遍不足,亟待优化.笔者从实际工作经验出发,结合上述这些问题提出如下优化措施:

(一)对公立医院的内部控制环境进行改善

要改善公立医院的内部控制环境,可从两个方面入手:一是重新审视医院内部的治理结构,并对其加以改善,即根据《卫生事业发展“十二五”规划》的要求在医院内部建立较为明晰的法人治理结构,明确所有者、利益相关者和经营者的责权利以形成内部牵制机制;二是对医院的人力资源进行科学化管理,即既要制定完善的人才选拔机制和员工培训计划,又要建立较为完善的绩效考核机制和奖惩机制,以有效提升医院人才的各方面积极性,尽量减少内部控制体现在推进过程中的阻力.

(二)对内部控制活动进行强化

公立醫院应当采取各种有效措施来实现对医院各项经济活动进行全面控制:一是要注重内部控制新方法和新技术的应用,提高对内部控制活动的创新性管控;二是要对医院的内外部经营环境进行梳理,以尽量识别其预期可能会发生的各类风险,并建立风险预警机制以尽量降低风险带来经济损失的可能性;三是重新审视医院的各项经济活动的风险点及关键控制点,找出漏洞并加以完善,防止各种舞弊行为的发生.

仍然以上文所提到的采购活动的内部控制为例,要对其加强管控,可从三个方面对其加以优化:一是设置采购活动“先预算,后计划,再采购”的流程并严格执行,防止采购和实际需求不匹配的问题;二是要做好采购方面的分权和岗位分离制度,确保采购审核审批和需求提出者的有效分离;三是重大采购项目一定要聘请专业评估机构进行评审并经过管理层的集体决策,防止个人进行舞弊行为.

(三)强化内部审计监督

对于公立医院来说要强化内部审计监督可从三个方面来入手:一是医院管理层要充分重视内部审计部门在内部控制体系发挥作用中的重要性,并采取措施保障其在医院中的地位;二是要保证内部审计部门不受管理层制约,提升其独立性和权威性;三是要在内部审计监督过程中突出重点,尽量以事前和事中监督为主,降低监督的滞后性所带来经济损失的可能性.

五、结束语

内部控制体系完善和否关系着公立医院为社会公众提供医疗服务的质量,因此在实践中有必要对其进行研究并加以完善.本文以公立医院的内部控制为研究对象,在总结当前我国公立医院内部控制体系存在问题的基础上,结合公立医院的实际提出了相应的优化对策,以期能够对公立医院内部控制有效性的提升有所启示.(作者单位为郑州大学第二附属医院)

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结论:公立医院内部控制存在问题优化为适合内部控制论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关内部控制定义开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

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