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摘 要：为了进一步推进供给侧结构性改革,我国的税收制度在供给侧改革的许多方面能发挥其独特的积极作用,为了更好地发挥税收在供给侧改革方面的积极作用,我国税制急需从多方面进行完善,通过完善的税制更好地促进供给侧结构性改革.
关键词：供给侧改革；税制完善
2015年11月*总书记在*财经领导小组第十一次会议上首次提出“推进经济结构性改革,......着力提高供给体系的质量和效率,着力加强供给侧结构性改革,增强经济持续增长的动力”这一改革方向.当前我国经济增速放缓,面临着一系列的现实困境,如传统行业的发展遭遇重大危机,产能过剩、产业利润逐年下降,产业升级遇到困难,环境污染严重等问题,相对于需求侧而言供给侧结构改革更着力于质量和效率的提升.
一、供给侧改革的现实背景
我国经济自改革开放后经过近30年的高速发展,取得了巨大的成效,但当前我国经济增长增速放缓.自2010年来我国GDP增速持续下滑,从2010的增长10.6%下降至2011年的9.5%、2012年的7.7%、2013年的7.7%,2014年的7.3%,到2015年已经下降到6.9%,2015年已经破“7”,从近六年的经济走势看,宏观经济下行压力不减.与宏观经济下行相伴随的是宏观政策不断加码,以财政赤字为标志的积极财政政策不断加码,财政赤字从2012年的8000亿元增加到2015年的16200元,财政赤字四年增加了一倍多,然而,不断扩大的财政赤字并没能够有效缓和宏观经济下行的趋势.单纯以需求管理为核心的“稳增长”政策效果快速递减,企业利润下滑,经济增长新动力短期难以涌现.这就需要从新的角度考量问题,也是供给侧改革出现的原因,供给侧改革的本质问题是要解决经济中长期发展的问题,解决经济增长的“新动力”问题,通过供给侧改革形成高质量和有效率的供给,同时与“稳增长”的需求侧管理相配合,实现国民经济的平稳较快增长.
二、供给侧改革背景下税收政策调控的着力点
*总书记提出,通过一系列政策举措,特别是推进科技创新、发展实体经济、保障和改善民生等措施来解决供给侧存在的问题,而税收制度在推进供给侧结构性改革方面有其独特优势,能够在许多方面发挥作用.
1.着力于促进经济结构优化、化解产能过剩.从产业结构看,我国第一、第二、第三产业结构不合理,第二产业尤其是工业制造业是推动我国经济持续增长的主力,传统制造产业比重偏大,而第三产业尤其是现代服务业发展不足,对经济增长的贡献不高,第一产业尤其是现代农业发展滞后.自2005年至2014年,以不变价格衡量的我国GDP平均增长9.98,其中第一产业、第二产业、第三产业对经济的拉动平均值分别为：0.43、4.52、5.05.从需求结构看,经济增长主要靠投资需求来强力驱动,国内消费需求对经济增长的拉动相对不足,2005年至2014年,我国GDP年均增长9.98,资本形成总额对经济的拉动平均为5.01,最终消费支出对经济的拉动均值为5.03.
在上述经济结构失衡的背景下,财税调控的重心应着力于产业结构优化升级、产品附加值的提升、产品质量向中高端迈进、供给效率不断提升,最终促进国内投资效率提高、转外消费需求回流及外需的扩大.可通过结构性减税、科技创新型企业税收优惠政策导向予以实现.
2.着力于促进生态环境的保护.长期以来,在我国经济高速增长的同时,也带来了经济发展不可持续、不协调的内在矛盾,环境问题日益突出,如全国频发的雾霾、污染严重的水体、脆弱的生态、恶化的环境等问题,同时全国废水总排量、二氧化硫总排量、粉层排量、一般工业废弃物产生量均居高不下.供给侧改革应着力于环境的保护,促进产业结构调整和经济发展方式的转变,抑制能源消耗、减少污染排放,改变原来粗放型经济发展方式,可以通过开征环保税以促进生态环境的保护.
3.着力于支持资源节约型企业的发展.促进资源节约型和环境友好型社会的发展,一方面,通过支持低碳环保技术的创新、改进、研发、应用,确立资源节约与环境友好保护的正向引导机制,另一方面,对高能耗、高污染产业进行适当限制、引导,使其淡出市场或进行产业升级.在经济发展的新常态下,经济增长方式也需从传统的粗放型转换为精细型,提高资源的利用效率,走可持续发展之路,可以通过改革资源税征收范围、征收方式及税率的调整来予以实现.
4.着力于促进创新型企业的发展.我国经济的增速放缓,从表面来看是内需不足、外需下滑导致的经济周期性波动的结果,究其实质,是投资驱动、要素驱动经济驱动模式难以为继,经济发展的内生力不足的必然结果,随着要素成本不断上涨,投资驱动遭遇效益递减、成本上升的双重压力,创新驱动就必然成为我国经济健康、持续发展的必然选择,创新驱动成为供给侧结构改革的核心,促进创新型企业的发展显得尤为重要.引导支持高科技含量、高附加值中高端产业的发展,全面提升产品及服务的核心竞争力,促进供给侧增量扩容.通过创新驱动,实现企业要素配置的模式的更新,使用更少的要素或更有效的要素组合,生产更加多样化的产品.创新促进技术发展,是提高生产力的重要手段,可通过创设良好的税收优惠政策及增值税的转型来促进创新型企业的发展.
5.着力于促进收入分配社会公平.改革开放以来,随着经济的发展和人均收入水平的提高,从纵向比较,居民收入水平相比过去有很大的提升,但另一方面,从横向比较,我国居民的收入分配差距却不断拉大,收入分配的社会不公平问题却很突出.我国的基尼系数从2012年的0.474、2013年的0.473、2014年的0.469,到2015年的0.462,虽然基尼系数最近几年来逐年降低,但是仍然高于0.4的国际警戒线.不规范的初次分配是收入分配差距拉大的主要原因,但对高收入者的课税不力也是收入分配差距拉大的重要原因.收入分配的社会公平也是供给侧结构改革的价值归属所在,反之,公正的分配结构也是供给侧结构性改革的重要保障,可以通过个人所得税的改革及房产税的及时完善来再次调节收入分配.
税制论文参考资料：
结论：供给侧改革背景下税制完善为关于本文可作为税制方面的大学硕士与本科毕业论文中国税制论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
