原创《刍议固定资产内部控制存在问题和》：这篇固定资产论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
内部控制制度是公司治理结构的重要组成部分,它的完善和否关系着企业能否建立合理的公司治理结构.作为内控制度最重要的组成固定资产的内部控制制度的实施为企业加强管理、提高经济效益具有重要的现实意义.
一、实施企业固定资产内部控制的必要性
(一)内部控制的概念
在财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中内部控制的定义：
单位为提高会计信息质量,保护资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,包括内部管理控制和内部会计控制.固定资产的内部控制则是内部会计控制的重要组成.
(二)固定资产控制制度的内容
1固定资产投资项目的决策；
2资产购置流程；
3资产处置流程；
4资产实物台账管理和报废流程：
(1)台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等.
(2)台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记.
(3)期末报告：按季向财务部报送报表.
(4)盘点制度.
(5)资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动,部门之间在厂区内移动,转移给其他单位的,买入时直接存放在其他单位的资产等.
(6)资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序.
(7)通则.
(8)记录：规定了固定格式.
(9)发布,修订记录：规定了固定格式.
二、企业固定资产内控制度出现的问题
(一)固定资产购置时内控制度不完善或流程不规范
固定资产购买是重大的投资事项,需要拥有审批监督权的所有者、拥有决策权的经营者和基层管理者的共同配合和协作.基层管理者负责执行工作；生产、采购等业务部门编制固定资产购买计划,向高层管理部门提出购买申请,此处要把好授权审批关,防止乱投资；财务部门要把握好固定资产购买预算控制点,而且要将预算方案提交给财务总监审核,另外,财务部门还要控制预算执行考核点以及购买资金的监控点；在经过全部的采购批准程序后,采购部门在实施采购过程中要控制好人员制衡和权责配置点,既要合理分配资金使用权、业务记录权和实施购买权,又要防止舞弊的发生；仓库管理部门要控制好固定资产验收入库点,并对仓库管理人员进行合理分工；记录控制点也是重要的关键控制环节,记录控制不是由企业的某个部门单独完成的,而是由企业的各个业务部门共同完成的,主要是生产、采购和财务三大部门；生产技术部门要控制好固定资产的测试点,因为很多固定资产都是由专业人员使用,在入库之前对固定资产的性能和使用状况进行测试可以保证购进固定资产的质量.
这些部门的配合虽然在管理制度中有所规定,但是业务人员经办有关事项,执行相关的制度时却不遵守企业的规章制度或是企业缺乏可供操作性的流程,指导业务人员处理经济业务.
(二)缺少自我评价
目前有些企业做的好坏没有评价,出现问题无人负责.固定资产内控制度不严,体现在固定资产使用部门的信息记录；固定资产出库责任人的记录,包括使用部门的责任人和仓库管理责任人；仓库管理部门检查固定资产使用情况结果的记录和有关固定资产使用协议的记录；固定资产使用完毕后,使用部门和仓库管理部门交接固定资产的有关记录,以及固定资产转移入库的记录和责任人的交接记录等.只有当一个企业从董事会、经理层到每个员工都有着自我核查的意识,为内部控制系统提供自我评价环境的企业文化,必然会在减少差错和舞弊上有着较好的防范.
(三)固定资产使用各部门信息流通不通畅
固定资产在使用过程中会出现丢失和损坏,固定资产使用各部门包括本部门主管、仓库管理人员和其他有关部门的授权或审批.固定资产使用建立在关生产计划和使用计划基础之上,同时建立固定资产的使用预算机制,明确规定预算执行的责任和核标准,信息流通不通畅,会使随着企业经营活动形势的变化无法调整固定资产使用预算,出现产能的浪费、闲置和过度使用或未受到审批的使用或者不规范的使用.
(四)固定资产电算化会计系统监管无力.
现在企业会计系统大多采取了电算化会计系统.电算化会计系统应该是一个人机交互作用的“智能型”管理信息系统.电子信息的应用既提高了内部控制的效率、拓展了控制范围又增加了控制难度和失控的风险.内部审计人员不具备这方面的专长,工商、税务的检查重点又很少在这,会计师事务所仅对固定资产折旧计提、、固定资产使用成本和费用处理、固定资产账簿和凭证检查,导致一出现问题就会给企业带来巨大损失.
三、固定资产内部控制出现问题解决的对策
(一)完善企业固定资产内部控制管理组织机构
健全的企业固定资产内部控制管理组织机构体现在：固定资产采购业务的各部门负责审核、审查、审批和审签及记账、对账和签章证明；固定资产使用过程的控制集中在固定资产的转移和出库以及固定资产折旧的计提、对各部门使用过程的监控和固定资产使用中的成本控制；固定资产报废业务控制集中在固定资产报废的授权审批、固定资产评价和会计处理.
(二)建立固定资产的内部控制自我评价来加强内部管理,
内部控制的评价,在我国很多企业中一直是一个薄弱环节.一般来说企业都有相应的内部控制制度.但不少企业对如何评价和考核内部控制的运行却缺乏经验和有效的手段.建立内部控制评价,制定了详尽的内部控制审核项目,从固定资产的购置到日常管理的处置,都是企业内部审核小组予以关注的对象.通过内部审核,有效地监督了内部控制的运行情况,对出现的问题能够及时发现,并予以纠正.
(三)通过固定资产实物台账管理,加强信息沟通
固定资产的内部控制是全方位的控制,从固定资产投资决策、购置,一直到日常管理和处置,每个环节都很重要.很多企业比较重视固定资产的购置,但固定资产购买回来后,对日常管理却不够重视.只有设立了完善的固定资产实物台账管理制度,对台账的设置、登记、保管、报告进行了详细的规定,并加以执行.较好地保证了固定资产的完整性和安全性,维护了资产的正常运行.
(四)加强内外监管
内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的制度安排.在会计电算化中,由于是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求.内部审计必须包括以下几个方面：(1)对会计资料定期进行审计,检查电算化会计账务处理是否正确,是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定,审核签字是否符合公司内控制度、凭证附件是否规范完整；(2)审查机内数据和书面资料的一致性,如查看账册内容,做到账表相符,对不妥或错误的账表处理应及时调整；(3)监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象；(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞.外部监管则在国家的有关规定中进行并不断的完善.
固定资产论文参考资料：
结论：刍议固定资产内部控制存在问题和为关于对不知道怎么写固定资产论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文2018年固定资产新规定论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
