原创《成品油销售企业财务人员职务犯罪预防分析》：这是一篇与成品油论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
摘 要 当前,在高度信息化条件下国有成品油销售企业的资金管理已基本实行封闭内运行,主要经营业务已实现系统自动集成处理,极大地降低了资金管理风险.但在实际经营中,随着第三方支付方式的蓬勃发展和信用销售业务的与日俱增,导致非*结算的资金量日益增加,且涉及金额较大,给资金管理带来了一定风险.而当前信息系统的管理手段很难满足非*结算的管理要求,仍需由财务人员通过手工记账、往来核销、签认等进行线下管理,确保资金及时回笼.这样的线下管理要求企业具有较高的管理水平,若管理不善,一旦产生非*结算的管理漏洞,长久以往就会给个别人员可乘之机,可能发生涉嫌职务犯罪案件.本文将结合当前国有成品油销售企业在信息化条件下的财务管理实践,以A公司财务人员职务犯罪为例,分析信息化条件下国有成品油销售企业财务人员职务犯罪的特点、方式、原因及预防措施.
关键词 信息化 职务犯罪 预防
A公司属于国有成品油销售企业,现运营數十座加油站,组织机构完整,内控制度完善,财务制度健全,信息化管理程度较高.销售收入核算主要通过ERP、加油站管理系统自动集成,极少进行线下手工处理.但由于ERP、加油站管理系统等信息系统故障偶有发生,导致销售收入自动集成失败,则需业务人员在ERP系统中手工导入销售数据.A公司规定,手工导入的销售数据应由业务关键用户提供并经相关岗位人员审核后,再由业务关键用户进行导入操作；但由于业务关键用户对信息系统操作不熟练和相关岗位人员履职不尽责等原因,手工导入的销售数据均由财务人员提供,其他岗位相关人员也并未进行有效审核和监督.财务人员甲某长期担任A公司财务核算员一职,发现了管理漏洞,便多次采取少做销售收入、虚做银行存款等方式,再伙同相关人员通过虚做往来业务、虚假充值加油卡等方式在加油站套取巨额*.
随后案件被发现,甲某也被移送至司法机关获刑.
一、国有成品油销售企业财务信息化特点
国有成品油销售企业已全面实行高度的信息化管理,生产经营的各个环节均已部署上线相应的信息管理系统,并根据经营情况,实行线上线下并行的管理方式.随着信息系统运行的日趋成熟稳定,财务核算也依靠各个系统实现了由人工记账向系统自动集成的转变,极大提高了工作效率和数据准确性.
(一)信息系统种类繁多
国有成品油销售企业拥有各种信息系统十几种,分布于生产经营的各个环节,与财务管理直接相关的系统主要有二次物流配送系统、销售ERP系统、加油站管理系统、加油卡管理系统、司库系统和FMIS财务管理系统等,由于各个系统都是独立运行、协同管理,给标准化、流程化管理带来一定难度.
(二)数据自动集成程度高
通过各系统间的有机链接,基本实现了业务数据的封闭流转和自动集成会计凭证的信息化管理.已经实现信息系统集成的有成品油购进、调拨、销售业务,非油品调拨、销售业务,加油卡储值业务,资金结算业务和费用核算等,覆盖面达到80%以上.
(三)手工与自动集成处理并行
目前,虽然大部分业务已实现系统自动集成处理,但仍有部分非*结算业务需由财务人员在线下进行手工记账和核销管理,如与客户签订的定期结算,与第三方合作的结算方式（如支付宝、微信、京东支付等）,公司开展的各种促销活动等.
(四)自动集成数据量庞大
由于是按照单站单笔业务进行系统自动集成,虽然相同业务类型的数据在传入财务FMIS系统之前已进行合并处理,但每日的数据量仍然可达上万条,数据量非常庞大,给财务检查或审计工作带来很大的难度.
(五)加油站管理系的统结算方式可人为更改
一方面加油站管理系统中的加油卡、银联卡结算方式由系统控制较为规范,而*、信用销售等其他支付方式只能由加油员在系统中人为选择对应的结算方式,存在实际支付方式与系统结算方式不一致的风险；另一方面已经完成的结算业务可以人为撤销和修改,也存在实际支付与系统结算不一致的风险.以上两方面的风险有可能被人为利用,从而产生资金管理风险.
二、财务人员职务犯罪的主要特点
(一)高学历化
由于财务工作的专业性强,国有成品油销售企业要求财务工作的从业条件较高,因而绝大多数财务人员都受过良好的高等教育,学历相对较高.
(二)隐蔽性强
由于财务人员精通业务,熟悉各个业务流程以及本企业的稽查内容,往往能运用专业的财务技能隐藏犯罪事实或者毁灭必要证据资料,导致很难通过常规检查及时发现问题,后期查处难度较大.本例中的甲某作为财务专业人员,通过一系列的账务处理,隐藏犯罪事实,致使稽核人员无法及时发现.
(三)时间跨度长且数额巨大
由于财务人员作案手段专业,隐蔽性强,导致短时间内难以发现违法事实；时间越长,犯罪人员越是心存晓幸,肆无忌惮,导致犯罪金额长期累积,数额巨大.本例中的犯罪案件时间跨度便长达三年之久,且涉案金额高达数百万元.
(四)共同参与人员较多
相比一般经济案件而言,财务人员犯罪的共同参与人员相对较多.由于成品油销售公司资金管理制度健全,实行收支两条线管理,且除出纳人员外的其他财务人员很难接触到*,这就迫使需要其他人员共同配合实施犯罪.如甲某为了套取*,先后伙同十余名加油站人员参与其中.
三、财务人员职务犯罪的主要方式
本文所分析的职务犯罪方式仅指财务人员为谋求个人私利而发生的职务犯罪行为,不包含因企业决策或领导授意为企业、他人或者本人谋取不当利益而发生的职务犯罪行为.
(一)虚假会计处理
编造、涂改账务数字,虚列收入或成本；通过虚做银行存款、往来款项等,随意加大债权债务数据,然后虚名冒领、套取*；虚报费用,利用大头小尾*或者假*来加大管理费开支等,中饱私囊.
成品油论文参考资料：
结论：成品油销售企业财务人员职务犯罪预防分析为大学硕士与本科成品油毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写油价下调方面论文范文。
